Odpowiedź
Czytelniczka powinna rozliczyć na terytorium kraju transakcję jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT). Obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, ale nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Podstawą opodatkowania jest wszystko to, co stanowi zapłatę, czyli określona wartość, jaką nabywca ma zapłacić sprzedawcy zagranicznemu.
W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. VAT-23 należy złożyć i zapłacić podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia środka transportu, jeżeli będzie on rejestrowany na terytorium kraju lub jeżeli nie podlega rejestracji, a jest użytkowany na terytorium kraju.
Uzasadnienie
W sytuacji gdy następuje przeniesienie prawa do dysponowania towarem jak właściciel, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług dochodzi do dostawy towarów. Dostawa towarów następuje również wtedy, gdy towar jest transportowany lub wysyłany przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego, gdzie rozpoczęła się wysyłka lub jego transport. Nabycie samochodu od kontrahenta japońskiego przez kontrahenta polskiego oraz przemieszczenie na terytorium Niemiec, jak i procedury celne, a także sprzedaż, a następnie przemieszczenie tego samochodu na terytorium kraju będzie stanowić wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru (WNT).
Z opisu sprawy wynika, że samochód został przez kontrahenta japońskiego zaimportowany na terytorium Niemiec, tam również podlegał procedurom celnym według odrębnych przepisów obowiązujących w Niemczech, a następnie Czytelniczka przemieściła samochód do Polski w ramach transakcji WNT.
Podstawa opodatkowania WNT
Podstawa opodatkowania obejmuje wszystko, co stanowi zapłatę, jaką nabywca powinien zapłacić swojemu dostawcy, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Do podstawy wlicza się także podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku, koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
Pamiętaj!
W podstawie opodatkowania nie uwzględnia się kwot:
- stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
- udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży,
- otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.
Obowiązek podatkowy z tytułu WNT
W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Czyte...
