Odpowiedź
Czytelnik, wystawiając fakturę dokumentującą transakcję z załącznika nr 15 do ustawy o VAT, nie może pominąć wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”. Jest to element obowiązkowy faktury. Jego brak może skutkować sankcjami nałożonymi przez organ podatkowy. Nie ma dodatkowych oznaczeń faktury dotyczących tego mechanizmu. W części ewidencyjnej sprzedaży należy zaznaczyć MPP i techniczne „1”. We wszystkich płatnościach wykazywanie numeru faktury w KSeF – w tym również faktury objęte mechanizmem podzielonej płatności – będzie obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.
Uzasadnienie
Według ustawy o podatku od towarów i usług metoda podzielonej płatności (MPP) ma zastosowanie w sytuacji, gdy spełnione są łącznie warunki:
- strony transakcji są podatnikami w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT (podatnik VAT czynny oraz podatnik korzystający ze zwolnienia od VAT,
- wartość faktury brutto jest powyżej 15 000 zł,
- przedmiotem transakcji są usługi lub dostawy towarów wymienione w załączniku nr 15 ustawy o VAT.
Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową, przeznaczonego do dokonywania płatności, polega na tym, że:
- zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT;
- zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek bankowy albo na rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.
Pamiętaj!
W komunikacie przelewu podatnik wskazuje takie elementy, jak:
- kwotę odpowiadającą całości albo części kwoty podatku wynikającej z faktury, która ma zostać zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności;
- kwotę odpowiadającą całości albo części wartości sprzedaży brutto;
- numer faktury, w związku z którą dokonywana jest płatność, a w przypadku faktury ustrukturyzowanej – numer identyfikujący tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur;
- numer, za pomocą którego dostawca towaru lub usługodawca jest zidentyfikowany na p...
