Odpowiedź
Od sprzedaży działek nie mają Państwo obowiązku zapłaty VAT – transakcje te nie podlegają ustawie o podatku od towarów i usług. Z tytułu sprzedaży działek korzystają Państwo z prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Skala Państwa zaangażowania nie wykracza poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności.
Uzasadnienie
Jedną z najtrudniejszych do rozliczenia podatkowego transakcji jest obrót gruntami, a przepisy są w tym zakresie dość skomplikowane, niejednoznaczne i podlegają różnym interpretacjom podatkowym.
W celu odpowiedzi na pytanie zadane przez Czytelniczkę w pierwszej kolejności należy ustalić, czy sprzedaż odbywa się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, czy w ramach działalności gospodarczej. Bowiem nie każda czynność stanowiąca dostawę w rozumieniu ustawy VAT podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług. Właśnie ta wstępna kwalifikacja jest najtrudniejsza i stanowi przedmiot różnych interpretacji.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług:
- Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
- Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Ważne!
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazuje, że o statusie podatnika decyduje zespół obiektywnych okoliczności, a decydujące jest to, czy sprzedawca podejmuje aktywne działania, które wykraczają poza zakres zwykłego zarządu majątkiem.
Z powołanych przepisów wynika, że podatnikiem podatku od towarów i usług może być każda osoba, która okazjonalnie dokonuje czynności opodatkowanych. Jednak czynności te powinny być związane z działalnością zdefiniowaną jako działalność gospodarcza, tj. wszelką działalnością producentów, handlowców i osób świadczących usługi, włącznie z działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów lub uznanych za takie. Zatem dostawa towarów będzie opodatkowana VAT wyłącznie wówczas, gdy dokonywana będzie przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji.
Zasadne jest zatem wykluczenie osób fizycznych z grona podatników, w przypadku gdy dokonują sprzedaży, przekazania, aportu, darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.
Pamiętaj!
Pojęcie „majątku prywatnego” nie zostało zdefiniowane w ustawie, jednak organy podatkowe powołują orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen v. Dieter Armbrecht). Trybunał w orzeczeniu tym potwierdził, że dla uznania danego majątku za prywatny, istotny jest sposób jego wykorzystania i charakter działań podejmowanych w odniesieniu do niego w całym okresie posiadania przez dany podmiot. Aby majątek uznać za prywa...
