Dostawa towaru do Niemiec na rzecz polskiego kontrahenta

ODPOWIEDŹ

Sprzedaż towaru na rzecz polskiego kontrahenta powinni Państwo opodatkować stawką właściwą dla sprzedaży danego towaru w kraju i rozpoznać obowiązek podatkowy w deklaracji VAT-7 za lipiec lub sierpień 2013 roku (w zależności od tego kiedy została wystawiona faktura). Transakcji tej nie należy ujmować w informacji podsumowującej VAT-UE. Importu usługi transportowej nie należy w ogóle wykazywać w deklaracji VAT-7.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.7 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do dysponowania towarami jak właściciel. Biorąc pod uwagę cytowaną definicję, w opisanym przez Państwa przypadku mamy do czynienia z dwiema dostawami towarów: pierwszą dostawą jest przeniesienie przez Państwa prawa do dysponowania sprzedawanym towarem na polskiego kontrahenta, drugą, przeniesienie przez tego kontrahenta prawa do dysponowania towarem jak właściciel na odbiorcę, który ostatecznie otrzymał towar. Każda z tych dostaw powinna zostać udokumentowana fakturą: Państwo powinni wystawić fakturę na rzecz kontrahenta z siedzibą w Opolu, a kontrahent na rzecz ostatecznego odbiorcy towarów z siedzibą w Niemczech.

Zgodnie z art.22 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią – miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy. Zgodnie z treścią art.22 ust.2 ustawy o VAT w przypadku gdy kilka podmiotów dokonuje dostawy tego samego towaru w ten sposób, że pierwszy z nich wydaje ten towar bezpośrednio ostatniemu w kolejności nabywcy, przy czym towar ten jest wysyłany lub transportowany, to wysyłka lub transport tego towaru są przyporządkowane tylko jednej dostawie; jeżeli towar jest wysyłany lub transportowany przez nabywcę, który dokonuje również jego dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub transport są przyporządkowane dostawie dokonanej dla tego nabywcy, chyba że z warunków dostawy wynika, że wysyłkę lub transport towaru należy przyporządkować jego dostawie.

W opisanej w pytaniu sytuacji ostatecznie mamy do czynienia z dwiema usługami transportowymi: pierwszą dokonywaną przez Państwa jako dostawcę do odbiorcy, który nie zgodził się przyjąć towaru oraz drugą na terytorium Niemiec do ostatecznego odbiorcy. W świetle przytoczonych powyżej definicji nie ulega wątpliwości, że dokonywana przez Państwa dostawa jest czynnością dokonywaną na terytorium Polski. W związku z tym, że towar jest przez Państwa wywożony na terytorium innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, należałoby się zastanowić, czy transakcję tę można uznać za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Zgodnie z treścią art.13 ust.1 i ust.2 ustawy o VAT przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art.7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pod warunkiem, że nabywca towarów jest:

1) podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

2) osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

3) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są...