Zakup materiałów do produkcji w lutym 2019, faktura nigdy nie dotarła do firmy ..., wystawiono DUPLIKAT w maju 2019. Okazało się, że niewłaściwie wystawiono fakturę - powinno być „odwrotne obciążenie”, a nie VAT 23%. Wystawiono od razu fakturę korygującą do w/w faktury zakupu materiałów/złomu - wystawiono ją tego samego dnia, co duplikat czyli 8 maja 2019 roku.
Kiedy zaksięgować obydwie faktury, w lutym 2019? Zrobić korekty do lutego 2019 roku?
ODPOWIEDŹ
Podatek należny należy rozliczyć w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, tj. z chwilą dostawy towarów. Jeśli nabywca rozliczy VAT należny po upływie trzech miesięcy od powstania obowiązku podatkowego, VAT naliczony może wykazać dopiero w bieżącej deklaracji.
UZASADNIENIE
Co do zasady, prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w stosunku do towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy. Należy przy tym pamiętać, że odliczeń nie można dokonać wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Podatnik zobowiązany jest do posiadania faktur potwierdzających nabycie towarów i usług, które dają prawo do odliczenia określonych kwot podatku.
Jednakże przy transakcjach w mechanizmie odwrotnego obciążenia, w stosunku do których rozliczenie VAT należnego spoczywa na nabywcy, odliczenie VAT nie jest już uwarunkowane otrzymaniem faktury od sprzedawcy. Dokument sprzedaży nie zawiera kwoty podatku naliczonego, a obowiązek rozliczenia VAT należnego oraz odliczenia podatku naliczonego wynika z faktu dokonania zakupu objętego odwrotnym obciążeniem.
W przypadkach wystawienia faktury w systemie reverse charge, ustawodawca wprowadził dodatkowy warunek powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego od dokonanych zakupów. Podatnik może odliczyć VAT naliczony w okresie, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jeżeli natomiast nabywca rozliczy VAT należny po upływie trzech miesięcy od powstania obowiązku podatkowego, VAT naliczony może wykazać dopiero w bieżącej deklaracji.
W przypadku opisanym w pytaniu, Czytelnik dokonał zakupu w lutym i nie otrzymał faktury. W maju wystawiono duplikat tej faktury, jednakże okazało się, że faktura została wystawiona nieprawidłowo, gdyż transakcja była objęta odwrotnym obciążeniem. W maju wystawiono fakturę korygującą.
Prawo do odliczenia podatku związanego z zakupem towarów do których...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.