Jak rozliczyć inwestycję w obcym środku trwałym

ODPOWIEDŹ

Nakłady, które przedsiębiorca poniesione w celu ulepszenia obcego środka trwałego będą rozliczane w kosztach uzyskania przychodów poprzez miesięczne odpisy amortyzacyjne od ustalonej wartości początkowej. 
W sytuacji gdy przedsiębiorca poniesie koszty związane z inwestycją w obcym środku trwałym dokonując jej ulepszenia, będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup, oczywiście pod warunkiem że wydatki te będą związane z działalnością opodatkowaną VAT. 

UZASADNIENIE

1) Koszty inwestycji w obcym środku trwałym - ustawa o podatku od towarów i usług
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w  zakresie, w  jakim towary i  usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o  którym mowa w  art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o  kwotę podatku naliczonego
Powyższe oznacza, że w sytuacji gdy przedsiębiorca poniesie koszty związane z inwestycją w obcym środku trwałym dokonując jej ulepszenia, będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakup, oczywiście pod warunkiem  że wydatki te będą związane z działalnością opodatkowaną VAT. Odliczenia dokona zgodnie z zasadami określonymi w art. 86 ustawy o podatku od towarów i usług.

2) Koszty inwestycji w obcym środku trwałym - ustawa o podatku dochodowym
Inwestycja w obcych środkach trwałych nie znajduje definicji ani w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych ani w ustawie o pdof.  
Nie mniej jednak ilekroć jest mowa w ustawach podatkowych o inwestycjach - rozumnie się przez nie środki trwałe w  budowie w  rozumieniu ustawy z 29 września 1994  roku o  rachunkowości (Dz.U. z 2019 roku poz.  351, 1495, 1571, 1655 i 1680 oraz z  2020  roku poz.  568), zwanej dalej „ustawą o  rachunkowości”;
Zgodnie natomiast z art. 3 ust. 1 pkt 16  ustawy o rachunkowości za środki trwałe w budowie - rozumie się zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego.
Zatem w sytuacji gdy prowadzimy prace, które związane są z ulepszeniem  (przebudową, rozbudową czy modernizacją), mówimy wtedy o tzw. inwestycji w obcym środku trwałym. 
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych jak i ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych środki trwałe uważa się za ulepszone, w sytuacji gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w  danym roku podatkowym przekracza 10 000 zł i  wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w  stosunku do wartości z  dnia ich przyjęcia do używania, mierzonej w  szczególności okresem używania, zdolnością...