Korekta faktur dotyczących transakcji z kontrahentem z Anglii

Odpowiedź
Nie ma przeciwwskazań żeby skorygować wystawione faktury za okres od października 2020 r., jeżeli klienta Czytelniczki faktycznie od października miała status podatnika podatku od wartości dodanej zarejestrowanego jako podatnik unijny. Przy czym do końca 2020 roku dokonane transakcje należy rozliczyć jak WDT (przy spełnieniu wymaganych przepisami warunków), a od 1 stycznia 2021 roku transakcje te stanowią eksport towarów.

Uzasadnienie

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Przez wewnątrzwspólnotową dostawę towarów rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, jeżeli nabywca jest:

1. podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
2. osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, która jest zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
3. podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, działającymi w takim charakterze na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, niewymienionymi w pkt 1 i 2, jeżeli przedmiotem dostawy są wyroby akcyzowe, które, zgodnie z przepisami o podatku akcyzowym, są objęte procedurą zawieszenia poboru akcyzy lub procedurą przemieszczania wyrobów akcyzowych z zapłaconą akcyzą;
4. podmiotem innym niż wymienione w  pkt 1 i  2, działającym (zamieszkującym) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim, jeżeli przedmiotem dostawy są nowe środki transportu.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że:

1. podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i  ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi;
2. podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w  swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z  terytorium kraju i  dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
3. podatnik składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE.

Mając zatem na uwadze powyższe przepisy, należy uznać, że klientka Czytelniczki nie tylko musi posiadać status unijnego podatnika od wartości dodanej, ale również powinna dla tej transakcji podać dwuliterowy kod nadany jej w Anglii, czego nie uczyniła. Jednak, zdaniem Redakcji, jeżeli klientka Czytelniczki faktycznie była od października zarejestrowana jako unijny podatnik podatku od wartości dodanej i Czytelniczka posiada dowody, które jednoznacznie potwierdzają ze towary zostały wywiezione i dostarczone do niej to może skorygować faktury na podstawie art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT, a co za tym idzie dokonać zwrotu VAT.

Eksport towarów
Od 1 stycznia br. dostawa tkanin do firmy z Wielkiej Brytanii stanowi eksport towarów. Zgodnie bowiem z art. 2 pkt 8 ustawy o podatku od towarów i usług przez eksport rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z  terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z  wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych
- jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w  przepisach celnych.

W eksporcie towarów stawka podatku wynosi 0%. S...