Kiedy nie trzeba robić korekty współczynnika, bo słyszałam, że jeżeli ten współczynnik rzeczywisty za rok 2018 w porównaniu z założonym spowodował różnicę w VAT do maksymalnie 200 zł dopłaty, to tego wcale nie trzeba korygować i dopłacać?
ODPOWIEDŹ
Przy działalności tzw. mieszanej podatnik ma obowiązek po zakończeniu roku podatkowego ponownie obliczyć proporcję rzeczywistą. Jeżeli będzie się różniła od proporcji stosowanej w ciągu roku należy dokonać korekty podatku naliczonego. Przy czym ustawodawca nie przewidział minimalnej kwoty podatku naliczonego, która pozwalałaby na odstąpienie od dokonania korekty rocznej.
UZASADNIENIE
Zgodnie z podstawową zasadą w podatku od towarów i usług, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od dokonywanych zakupów towarów i usług tylko i wyłącznie w takim zakresie, w jakim zakupy te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Jeżeli nie jest możliwe przypisanie dokonanych zakupów towarów i usług w całości do czynności dających prawo do odliczenia, podatnik ma prawo do odliczenia jedynie tej części kwoty podatku naliczonego, którą może proporcjonalnie przypisać czynnościom dającym prawo do odliczenia.
Proporcję ustala się procentowo w stosunku rocznym. W przypadku gdy proporcja wyliczona przez podatnika przekroczy 98% (po zaokrągleniu) i kwota podatku naliczonego, niepodlegająca odliczeniu będzie mniejsza niż 500 zł, to podatnik ma prawo uznać że ta proporcja wynosi 100%. Z kolei w sytuacji, gdy nie przekroczy 2% - ma prawo uznać, że proporcja wynosi 0%.
Pytanie dotyczy natomiast przypadków, gdy nie trzeba dokonywać korekty proporcji i tym sam...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.