0
371
Nasza firma wykonuje różnego rodzaju usługi spedycyjne i transportowe. Czasami mamy problem z ustaleniem daty sprzedaży. Czy zawsze musi to być moment, w którym przesyłka została dostarczona do nabywcy? Niekiedy jeszcze po dostawie wystawiamy różne dokumenty i ponosimy opłaty. Z drugiej strony czasami nasza rola kończy się na nadaniu przesyłki w porcie. Czy można wprowadzić jakąś jednolitą zasadę, na podstawie której będziemy wiedzieli, kiedy wykazać sprzedaż w JPK?
Odpowiedź
Moment powstania obowiązku podatkowego przy świadczeniu usług spedycyjnych był przedmiotem licznych interpretacji podatkowych. Organy podatkowe uznają usługę spedycyjną za usługę kompleksową, a obowiązek podatkowy powinien być rozpoznany z chwilą wykonania ostatniej czynności.
Uzasadnienie
Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Jednocześnie należy zauważyć, że usługa spedycyjna, na którą składa się wiele różnych czynności, jest świadczeniem kompleksowym.
Usługa transportowa to przewóz towarów lub osób. Usługa spedycyjna to organizacja transportu obejmująca również inne czynności pośrednio lub bezpośrednio związane z przewozem, np. załadunek, formowanie palet z towarami, rozładunek w miejscu przeznaczenia, wypełnianie dokumentacji związanej z przewozem.
Na usługę spedycyjną może składać się również wiele czynności, które nie polegają na samym przewozie. Są to często kwestie związane z organizacją przewoźników, przeładunkiem, cłem, wnoszeniem opłat i dostarczeniem odpowiednich dokumentów. Jeżeli za całość świadczeń w ramach usługi jest uznawane jedno wynagrodzenie, to nie ma podstaw do stwierdzenia, że świadczone są odrębne usługi, ale właśnie jedna usługa spedycyjna. Konieczna jest analiza, co wchodzi w zakres usługi. Sama nazwa nie jest wystarczająca (czyli np. usługa nazwana spedycyjną może być de facto tylko usługą transportową).
Spedycja jest usługą kompleksową, której jednym z elementów jest transport towarów. Świadczenia kompleksowe na gruncie VAT powinny być traktowane łącznie. Nie powinno się rozbijać poszczególnych etapów transportu i usług (np. wystawienia dokumentów, rozładunku) w celu zastosowania różnych stawek podatkowych (np. interpretacja indywidualna nr 1113-KDIPT1-2.4012.313.2020.1.SM z dnia 1 lipca 2020 r.).
Również w wydawanych interpretacjach podkreśla się, że usługi spedycyjne, na które składa się wiele czynności związanych...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
