Nabycie usług od zagranicznego kontrahenta nieaktywnego w VIES

Odpowiedź

Tak, nawet jeżeli francuski kontrahent nie jest podmiotem zarejestrowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych, spółka powinna rozpoznać import usług i ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od tego importu, pod warunkiem że usługa będzie wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych VAT.

Uzasadnienie

Opisana przez Państwa usługa fotograficzna jest usługą, dla której – w wypadku gdy jest świadczona na rzecz podatnika – miejsce świadczenia określa się na zasadach ogólnych, wyrażonych w art. 28b ust. 1 ustawy o podatku VAT, w miejscu, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej, czyli w Państwa przypadku w Polsce. Zakładam, że omawiana usługa nie jest świadczona dla stałego miejsca prowadzenia działalności spółki w kraju innym niż Polska, bo gdyby tak było, to zgodnie z art. 28b ust. 2 ustawy należałoby uznać, że miejscem świadczenia usługi jest terytorium tego kraju, w którym znajduje się to stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego świadczona jest usługa.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 i ust. 1a ustawy o VAT podatnikami są m.in. podmioty prowadzące działalność gospodarczą, nabywające usługi od podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju (lub posiadającego stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, w sytuacji gdy miejsce to nie uczestniczy w świadczeniu danych usług). Natomiast zgodnie z art. 2 pkt 9 ustawy o VAT przez import usług rozumie się świadczenie usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4.

Usługodawca nie uzależnia kwestii wystąpienia importu usług od tego, czy jest zarejestrowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych, czy nie. Wspominają Państwo, że usługodawca wystawił fakturę i posłużył się numerem VAT, więc należy uznać, że – świadcząc usługę – występował w charakterze podatnika, czyli podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą. Jeżeli francuski kontrahent nie posiada na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, z którego jest świadczona nabyta przez Państwa spółkę usługa fotograficzna, mają Państwo obowiązek rozpoznać import usług z tytułu jej nabycia. Nie zmienia tego obowiązku...