Obowiązek podatkowy dla usług wynajmu samochodu świadczonych przez podatnika rozliczającego się „metodą kasową”

Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 grudnia 2017 roku nr 0113-KDIPT1-2.4012.753.2017.1.AJB.

Sytuacja Podatnika

Spółka prowadzi działalność polegającą na wynajmie aut zastępczych. Samochody wynajmowane są osobom poszkodowanym w wypadkach komunikacyjnych na czas naprawy uszkodzonego samochodu lub do momentu odbioru nowego samochodu w przypadku szkody całkowitej. Faktura wystawiana jest na wynajmującego auto, jednak zapłata za usługę następuje od ubezpieczyciela, gdyż wierzytelność do zwrotu kosztów przechodzi na spółkę, na podstawie umowy cesji dotyczącej przeniesienia wierzytelności, jaką jest prawo do zwrotu kosztów z tytułu najmu auta zastępczego.

Cedentem jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej lub przedsiębiorca, natomiast cesjonariuszem Spółka. Spółka jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Spółka posiada status małego podatnika, w związku z tym skorzystała z przysługującego prawa i zgłosiła do urzędu skarbowego rozliczanie się „metodą kasową”, począwszy od IV kwartału 2017 r.

W którym dniu powstanie obowiązek podatkowy w podatku VAT w związku z wykonaniem usługi najmu auta zastępczego w sytuacji rozliczania się przez spółkę tak zwaną „metodą kasową”?

Stanowisko Dyrektora

Dla podmiotów rozliczających się metodą kasową, obowiązek podatkowy został określony w art. 21 ustawy. I tak, w myśl art. 21 ust. 1 ustawy, mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1. z dniem otrzymania całości lub części zapłaty – w przyp...