W ramach działalności wynajmuję lokal. Jak rozliczyć usługę wynajmu za zeszły rok, jeśli fakturę wystawiłam 31 stycznia z terminem płatności 20 stycznia 2020 roku? A jak najemca również będący czynnym podatnikiem VAT powinien ująć taką transakcję w rozliczeniach?
Odpowiedź
Obowiązek podatkowy z tytułu najmu za 2019 rok powstał z chwilą upływu terminu płatności tj. 20 stycznia 2020 roku.
Nabywca może odliczyć VAT z tytułu nabycia usługi najmu w rozliczeniu za okres w którym powstał obowiązek podatkowy, czyli za styczeń, pod warunkiem, że w tym miesiącu otrzymał fakturę, lub w jednym z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.
Uzasadnienie
Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jednak w przypadku usług najmu zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit b obowiązek powstaje z chwilą wystawienia faktury.
W przypadkach, gdy podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminów wystawienia faktury określonych w art. 106i ust. 3 i 4, a w przypadku gdy nie określono takiego terminu - z chwilą upływu terminu płatności. W przypadku najmu fakturę wystawia się nie później niż z upływem terminu płatności.
Wobec powyższego u świadczącego usługę najmu lokalu obowiązek podatkowy powstanie w sytuacji, gdy:
- faktura została wystawiona w obowiązującym terminie - z chwilą wystawienia faktury,
- jeżeli faktura została wystawiona z opóźnieniem, to z chwilą upływu terminu do wystawienia faktury, czyli z upływem terminu płatności.
Nabywca usługi najmu zgodnie z zasadą ogólną ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia t...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.