0
847
Spółka jest czynnym podatnikiem podatku VAT zarejestrowanym do VAT UE. W maju dokonała zakupu towarów od podatnika VAT UE z Niemiec. Kontrahent z Niemiec wystawił fakturę VAT dotyczącą zakupionych towarów w maju. Podatnik z Polski nie odebrał jednak towaru w maju, ponieważ nie mógł zorganizować transportu. Transport towarów do kraju nastąpił dopiero we wrześniu. Podatnik otrzymał więc towar dopiero w okresie późniejszym. Kiedy winien rozpoznać WNT i według jakiego kursu?
Odpowiedź
W opisanym przypadku obowiązek podatkowy powstanie w momencie wystawienia faktury. Dostawa towaru została dokonana we wrześniu, jednak już w momencie wystawienia faktury podatnik mógł rozporządzać towarem jak właściciel. Tym samym podatnik już w momencie wystawienia faktury stał się właścicielem towaru. W takim przypadku dla rozpoznania obowiązku podatkowego w WNT nie ma znaczenia, iż doszło do dostarczenia towarów później niż została wystawiona faktura.
Uzasadnienie
Na wstępie wskazać należy, że kwestie związane z powstaniem obowiązku podatkowego w przypadku WNT zostały uregulowane w art. 20 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z tym przepisem, w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.
Powyższe regulacje wskazują, że obowiązek podatkowy z tytułu WNT winien być rozpoznany 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, a jeżeli przed tym dniem podatnik podatku od wartości dodanej, będący dostawcą towarów nabywanych w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia, wystawił fakturę dokumentującą dokonaną przez niego dostawę wewnątrzwspólnotową, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Tym samym co do zasady moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu WNT uzależniony jest od wystawienia faktury przez dostawcę, przy czym - ma to być faktura dokumentująca dokonaną dostawę. W sytuacji, gdy wystawiono fakturę przed faktyczną dostawą, nie powstaje obowiązek podatkowy.
Obowiązek podatkowy powstanie więc jedynie w stosunku do faktur wystawionych przez sprzedawcę po faktycznej dostawie towarów...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
