Odliczenie podatku naliczonego od zakupionego piwa, wina i wódki

Odpowiedź
O ile możliwe jest odliczenie podatku naliczonego od wydatków na imprezę integracyjną dla pracowników, o tyle nie jest możliwe uwzględnienie wydatków na alkohole. Możliwe jest natomiast odliczenie podatku naliczonego od zakupu alkoholi związanego z reklamą, reprezentacją i promocją. Jednocześnie brak prawa do odliczenia w przypadku spotkania integracyjnego nie skutkuje koniecznością naliczenia podatku należnego, a w przypadku targów należy pamiętać, że wartość poczęstunku alkoholu na targach powinna mieścić się w limicie 20 zł od jednej konsumpcji. 

Uzasadnienie 
Na wstępie należy wskazać, że orzecznictwo TSUE oraz NSA wypracowało w zakresie odliczenia podatku naliczonego pogląd o dwóch możliwych rodzajach związków wydatków z czynnościami opodatkowanymi:

• bezpośredni – np. zakup towaru i dalsza odprzedaż czy zakup surowca, jego przerób i dalsza sprzedaż jako produkt gotowy,
• pośredni – warto tu przytoczyć wyjaśnienie Dyrektora KIS z dnia 30.07.2019 roku (interpretacja podatkowa, sygn. 0111-KDIB3-2.4012.318.2019.1.MN): 

O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania obrotu przez podatnika, np. poprzez ich odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości, przyczynia się do generowania przez podmiot przychodu. I dalej: Pośredni związek nabywanych towarów i usług z działalnością przedsiębiorcy występuje wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa – mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganym przez podatnika obrotem opodatkowanym.

W przypadku organizacji imprez integracyjnych wskazuje się na związek pośredni, podkreślając aspekt budowania zespołu pracowniczego, wzajemnego układania relacji w sposób naturalny przez co można zakładać, że może to przyczynić się do wzrostu sprzedaży opodatkowanej. Spotkanie integracyjne jest tu utożsamiane z np. szkoleniem psychologicznym pracowników, którego celem ma być budowa efektywnych i komplementarnych zespołów. Dlatego, zarówno na gruncie podatku VAT, ale też podatku dochodowego płaconego przez przedsiębiorców, możliwe jest zarówno odliczenie podatku naliczonego jak i zaliczenia tego typu wydatków do kosztów podatkowych działalności gospodarczej. 
Natomiast jeżeli dokonujemy analizy zakupu alkoholu na gruncie podatku VAT to należy wskazać, iż:

• choć bardzo często przyjmuje się, że alkohol jest nieodłącznym elementem spotkań integracyjnych i przyczynia się on do „przełamywania lodów”, to organy podatkowe stoją na stanowisku, iż zakup alkoholu służy celom osobistym uczestników takich spotkań i nie ma żadnego związku z wykonywaniem czynności opodatkowanych (przykładowo interpretacja Dyrektora KIS z dnia 30.07.2019 r., sygn. 0111-KDIB3-2.4012.318.2019.1.MN); należy także podkreślić, że skoro zakup alkoholu w powyższym przypadku nie korzysta z odliczenia, to jak wskazuje się w interpretacji Dyrektora KIS z dnia 23.04.2020 r., sygn. 0114-KDIP4-2.4012.180.2020.1.MC: Odnosząc się natomiast do kwestii obowiązku wykazania podatku należnego z tytułu nieodpłatnego udostępnienia alkoholu na potrzeby spotkań integracyjnych wskazać należy, że zakup alkoholu oraz jego przeznaczenie nie ma związku z prowadzoną działalnością gospodarczą podatnika a służy zaspokajaniu potrzeb prywatnych. Ponadto jak rozstrzygnięto...