Odliczenie podatku VAT od wydatków eksploatacyjnych samochodu

Odpowiedź

Jeżeli pojazd będzie wykorzystywany jedynie do celów prowadzenia działalności – odliczenie wynosi 100% VAT. Odliczenie dotyczy również kosztów eksploatacyjnych w tym również zakupu części do samochodu oraz utrzymania czystości tego pojazdu. W tym przypadku, Czytelniczka jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji, zgłoszenia auta na druku VAT-26 w terminie 7 dni od dnia, w którym zostanie poniesiony pierwszy wydatek związany z tym pojazdem oraz spisania regulaminu użytkowania pojazdu. 
Jeżeli pojazd jest używany w celu prowadzenia działalności oraz prywatnie 
- odliczenie wynosi 50% VAT. Pozostała, nieodliczona część podatku VAT może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.

Uzasadnienie

W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, stanowi, co do zasady, 50% kwoty podatku naliczonego od wydatków z nim związanych. Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, zalicza się wydatki dotyczące:

1. nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2. używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową,
3. nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.

Odliczenie 100% VAT przysługuje wówczas, gdy pojazdy samochodowe wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie. Przez wykorzystanie samochodu wyłącznie do działalności należy rozumieć:

1. sposób wykorzystywania pojazdu przez podatnika określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania np. instrukcja wewnętrzna, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tego pojazdu ewidencją przebiegu pojazdu, który wyklucza użycie tego pojazdu do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
2.  konstrukcja tego pojazdu wyklucza jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne i są to:
   -  pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą:
   a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub
   b)  z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków;
   -  pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
   -  pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: agregat elektryczny/spawalniczy, do prac wiertniczych, koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, żuraw samochodowy
   -  jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym.

Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych:

1. przeznaczonych wyłącznie do:
   a) odprzedaży,
   b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
   c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o p...