Odliczenie VAT od nabytego w I kwartale 2014 roku samochodu ciężarowego z homologacją N1

ODPOWIEDŹ

W opisanej sytuacji nabycie środka transportu jest transakcją WNT, dla której obowiązek podatkowy zgodnie z art. 20 ust.5 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU)  powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Podatnik powinien więc rozpoznać obowiązek z tytułu WNT w dacie wystawienia faktury przez podatnika z Niemiec (zakładam, że w dniu zakupu Podatnik otrzymał również fakturę), czyli w dniu 21 marca 2014 roku. W związku z tym Podatnik powinien skorygować deklarację VAT-7K za pierwszy kwartał 2014 i rozliczyć podatek VAT należny z tytułu opisanej transakcji WNT. Podatnikowi przysługuje również prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu WNT w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów powstał obowiązek podatkowy, pod warunkiem, że:

a) otrzyma fakturę dokumentującą dostawę towarów, stanowiącą u niego wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy,

b) uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek (art.86 ust.10 i 10b pkt 2 UPTiU).

Z przytoczonych przepisów wynika, że w korygowanej deklaracji VAT-7K za pierwszy kwartał 2014 Podatnik ma również prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu transakcji WNT dotyczącej nabycia środka transportu.

W jakiej wysokości podatnik może odliczyć podatek naliczony z tytułu nabycia samochodu posiadającego homologację na ciężarowy ?

Otóż zgodnie z przepisami ustawy obowiązującymi w okresie od 1stycznia 2014 do 31 marca 2014 przy zakupie pojazdu samochodowego posiadającego homologację na ciężarowy, podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego.

Z treści ówcześnie obowiązującego art.86a ust.2 pkt.6 UPTiU wynika, że homologację taką mogą posiadać pojazdy samochodowe, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi:

a) 1 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 425 kg,

b) 2 – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 493 kg,

c) 3 lub więcej – jeżeli dopuszczalna ładowność jest równa lub większa niż 500 kg;

Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń) zgodnie z obowiązującym wówczas art. 86a ust.4 i 5, określona jest na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w dokumentach nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub liczby miejsc, uznaje się za samochody osobowe. Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych z homologacją na ciężarowe stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego wł...