Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną i w miesiącu październiku 2016 wpłaciłem zaliczkę na samochód dostawczy z jednym rzędem siedzeń o ładowności 3500 kg. Samochód na który wpłaciłem zaliczkę zostanie zakupiony w styczniu 2017 roku i będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej. Czy od faktury zaliczkowej mogę odliczyć 100% VAT?
ODPOWIEDŹ
Tak, może Pan odliczyć podatek wynikający z faktury zaliczkowej.
UZASADNIENIE
Zasada ogólna, określająca odliczenie podatku naliczonego stanowi, że prawo do odliczenia przysługuje, jeżeli zakup ma związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych (art.86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług). Oznacza to, że podatnik ma obowiązek wykazania bezpośredniego związku pomiędzy zakupem a czynnością opodatkowaną. Natomiast z art.86 ust.2 pkt 1 lit b ustawy o VAT wynika, iż kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Prawo do obniżenia podatku powstaje w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy (art.86 ust.10 ustawy o VAT). A obowiązek podatkowy powstaje także z chwilą otrzymania przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi całości lub część zapłaty, w szczególności: przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty – w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art.19a ust.8 ustawy o VAT).
W tym przypadku obowiązek podatkowy powstał w październiku 2016 roku czyli z chwilą zapłaty zaliczki.
Zatem prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktury zaliczkowej powstało w październiku 2016 roku tj. w miesiącu zapłaty zaliczki. W styczniu 2017 roku, po otrzymaniu faktury końcowej, na której wartość powinna być pomniejszona o kwotę zapłaty, odliczają Państwo pozostałą część podatku.
Prosimy pamiętać, że w myśl przepisów art.86a ust.4, ust.9, ust.10 ustawy o VAT, przedsiębiorca może odliczyć 100% VAT jeśli będzie używał samochodu jedynie...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.