Podatnik w ramach prowadzonej działalności zakupił lokal użytkowy od którego odliczył podatek od towarów i usług. W okresie jego używania wykonywane były drobne naprawy i remonty, które nie przyczyniły się do podwyższenia wartości lokalu. Podatnik podjął decyzję o zakończeniu prowadzenia działalności. Przedmiotowy lokal będzie teraz wynajmowany przez niego jako przez podmiot nieprowadzący działalności gospodarczej. Podatnik jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Czy wynajem lokalu będzie nadal stanowił czynności opodatkowane podatkiem VAT. Czy w związku z wycofaniem lokalu z ewidencji środków trwałych, podatnik powinien zapłacić podatek od towarów i usług?
Odpowiedź
Wynajem lokalu użytkowego pomimo likwidacji dotychczas prowadzonej działalności gospodarczej powoduje, że Czytelnik nadal jest osobą prowadzącą działalność gospodarczą, a zatem wynajem, co do zasady, podlega opodatkowaniu VAT. Jeżeli Czytelnik spełnia warunki i dokona wyboru zwolnienia z VAT wówczas konieczne będzie przeanalizowanie, czy nie powstanie obowiązek dokonania korekty części odliczonego od nabycia lokalu podatku VAT zgodnie z art. 91 ustawy. Wycofanie z ewidencji środków trwałych lokalu w opisanym przypadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, ze względu na to, że będzie on nadal wykorzystywany przez podatnika do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w ramach działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.
Uzasadnienie
Stosownie do art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (art. 7 ust. 1). Natomiast w myśl art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:
- przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;
- zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;
- świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.
Jednak aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług niezbędne jest również stwierdzenie, czy odpłatna dostawa towarów lub odpłatne świadczenie usług dokonane zostało przez podatnika podatku od towarów i usług.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Podkreślić należy, że stosownie do art. 5 ust. 2 ustawy o VAT czynności określone w ust. 1 tego artykułu, podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy zostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.
Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie o podatku od towarów i usług jest niezależną od definicji działalności zawartych w przepisach ustawy prawo przedsiębiorców czy ustawy o podatku d...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.