Szukanie zaawansowane

Szukanie wraz z odmianą wyrazów
Wstaw * (gwiazdka) po wpisaniu początku wyrazu
np. podatk*, aby znaleźć podatkami, podatkach itd.

Dokładne dopasowanie
Wpisz wyrażenie w cudzysłowie.
Na przykład: "podatek dochodowy".

Wykluczenie wyrażenia
Wstaw - (minus) przed słowem, które chcesz wykluczyć. Na przykład: "sprzedaż -towar"

Brak wyników

Spółka z o.o., zarejestrowany i czynny podatnik VAT w Polsce, zamierza zawrzeć umowę pożyczki ze spółką – matką, posiadającą siedzibę w Niemczech. Jest to pożyczka odnawialna w okresach kwartalnych – po upływie każdego kwartału polska spółka może, w miarę swoich możliwości, spłacić całość lub część pożyczki z odsetkami, lub pozostawić kwotę pożyczki na niezmienionym poziomie, a spłacić tylko odsetki. Czy to będzie import usług? Jeżeli tak to w jakiej wysokości i kiedy go zadeklarować do VAT?

ODPOWIEDŹ

Udzielenie pożyczki przez spółkę – matkę będzie stanowiło dla polskiej spółki import usług zwolnionych od VAT. Wartość usługi dla celów podatku VAT będą stanowiły należne odsetki, a import usług należy zadeklarować w pliku JPK za ten okres rozliczeniowy, w którym nastąpi zapłata lub kapitalizacja odsetek od pożyczki.

UZASADNIENIE

Organa podatkowe są zgodne co do tego, że czynność udzielenia pożyczki w zamian za wynagrodzenie traktowana jest jako świadczenie usług i na podstawie dyspozycji art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku od towarów i usług korzysta ze zwolnienia od tego podatku. Tak wypowiedział się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej między innymi w interpretacjach indywidualnych o sygnaturach: 0111-KDIB3-1.4012.721.2020.5.ABU z 16 grudnia 2020 r., 0111-KDIB3-1.4012.213.2020.1.ABU z 28 kwietnia 2020r. czy 0112-KDIL1-3.4012.14.2020.3.AKR z 19 marca 2020 r.

W związku z tym, że usługa ta jest świadczona pomiędzy dwoma podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą oraz w związku z tym, że dla usługi tej ustawodawca nie wprowadził szczególnych przepisów dotyczących miejsca jej świadczenia, miejsce to dla potrzeb podatku od towarów i usług będzie ustalone na zasadach ogólnych, ustalonych w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT, czyli w miejscu, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej. Skoro Państwa Spółka, jak rozumiem, posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce, usługa udzielenia pożyczki będzie opodatkowana w naszym kraju. Zgodnie z przepisem art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy polski podatnik VAT nabywa od podmiotu nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej oraz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługi, do których stosuje się art. 28b ustawy, to nabywca staje się podmiotem obowiązanym do rozliczenia VAT z tytułu takiej usługi. Zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 9 ustawy o VAT świadczenie takie stanowi import usług.

Zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy podstawą opodatkowania VAT jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. 

W myśl art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy podstawa opodatkowania obejmuje również koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. W przypadku udzielenia pożyczki wynagrodzeniem za udostępnienie kapitału są należne odsetki, prowizje oraz ewentualne opłaty dodatkowe. Z zawartego w pytaniu opisu nie wynika, żeby niemiecka spółka pobierała od polskiej jakiekolwiek prowizje czy inne opłaty związane z udzieloną pożyczką, a zatem wynagrodzenie za udzielenie pożyczki będą stanowiły należne odsetki. Kwota tych odse...

Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
  • Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
  • Nielimitowane konsultacje
  • ...i wiele więcej!

Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.