Rozliczenie faktury korekty przez nabywcę

Odpowiedź

Fakturę korygującą podatek naliczony należy rozliczyć w rozliczeniu za okres, w którym Czytelniczka otrzymała fakturę korygującą, czyli za marzec 2020 roku. Jeśli jednak, Czytelniczka odliczyła VAT wykazany w  fakturze pierwotnej, a transakcja nie podlegała opodatkowaniu lub była zwolniona z VAT, to korektę VAT „in minus” należy rozliczyć w okresie rozliczeniowym, w którym pierwotnie odliczono VAT. 

Uzasadnienie

Faktura jest dokumentem potwierdzającym zaistnienie zdarzenia gospodarczego (potwierdzeniem nabycia określonych towarów i usług lub też otrzymania zaliczki). 
Gdy jednak po wystawieniu faktury następuje zdarzenie mające wpływ na treść pierwotnej faktury lub faktura zawiera błędy wówczas istnieje obowiązek jej skorygowania. Zgodnie bowiem z art. 106j ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w przypadku gdy po wystawieniu faktury:

1. udzielono obniżki ceny w formie rabatu, o której mowa w art. 29a ust. 7 pkt 1,
2. udzielono opustów i obniżek cen, o których mowa w art. 29a ust. 10 pkt 1,
3. dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4. dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1
5. podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury

- podatnik wystawia fakturę korygującą.

Korekta faktury „in minus” - rozliczenie przez nabywcę

Jeżeli sprzedawca towaru czy usługi wystawił fakturę korygującą zmniejszającą podstawę opodatkowania w stosunku do podstawy określonej w pierwotnej fakturze, wówczas nabywca  obowiązany jest do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego z niej wynikającego w rozliczeniu za okres, w którym tę fakturę korygującą otrzymał.
Jeżeli nabywca nie obniżył podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z otrzymanej faktury (a prawo takie mu przysługuje), to na podstawie faktury korekty zmniejszenie kwoty naliczonego podatku należy...