ODPOWIEDŹ
Roboty budowlane wykonywane poza terytorium RP nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w państwie, w którym są położone nieruchomości.
Podatnik świadczący usługi budowlane w Niemczech na rzecz osób fizycznych powinien być zarejestrowany w Niemczech i prowadzić działalność w oparciu o przepisy obowiązujące w Niemczech. Nie rozlicza się z tych czynności w deklaracji składanej w kraju.
UZASADNIENIE
Miejscem świadczenia usług na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, zgodnie z art.28c ustawy o podatku od towarów i usług, jest miejsce, w którym usługodawca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Z kolei w art. 28e ustawy o VAT ustawodawca wskazał, że miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, jest miejsce położenia tych nieruchomości (w praktyce, kraj na terytorium którego te nieruchomości się znajdują).
W związku z faktem wykonywania usługi związanej z nieruchomością dla osoby fizycznej, Czytelnik musiał dokonać rejestracji do VAT w Niemczech. Rozliczenie podatku VAT w Niemczech zlecił w biurze i z tego tytułu otrzymał w Niemczech fakturę VAT z naliczonym podatkiem 19%.
Przede wszystkim należy pamiętać, że jeżeli miejsce świadczenia (opodatkowania podatkiem od wartości dodanej) przypada na terytorium innego państwa członkowskiego to podatnik powinien zastosować przepisy w zakresie rozliczenia podatku od wartości dodanej obowiązujące w tym państwie. W opisanym przypadku Czytelnik stał się podatnikiem VAT niemieckim, który zgodnie z przepisami obowiązującymi w Niemczech powinien opodatkować usługę zgodnie z obowiązującą tam stawką podatkową, wystawiać i prowadzić dokumenty (faktury, paragony, rachunki, deklaracje, ewidencje, itp.) a także odliczyć podatek naliczony z faktury wystawionej przez niemieckie biuro w deklaracji składanej w Niemczech.
W związku z tym, Czytelnik nie rozlicza podatku w kraju, nie ujmuje także faktur dotyczących wydatków związanych z usługą świadczoną w Niemczech.
EWIDENCJA W DEKLARACJACH: Nie dotyczy.
Iwona Kobiałka
Podstawa prawna: art. 28b ust.1, art.28c ust.1, art.28e, art.113 ust.1 ustawy o VAT.
