Skonto z tytułu wcześniejszej płatności dla zagranicznego podmiotu

ODPOWIEDŹ

Jeżeli Państwa firma zapłaci należność w terminie uprawniającym do skorzystania ze skonta, w wysokości uwzględniającej przyznane skonto, podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów będzie należność rzeczywiście zapłacona dostawcy (należność podstawowa, pomniejszona o należne skonto). Dostawca nie musi w takiej sytuacji wystawiać faktury korygującej.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.31 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić. Skonto natomiast to, zgodnie z definicją zawartą w Słowniku Języka Polskiego (Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2008 r.), „procentowe zmniejszenie sumy należności, przyznawane nabywcy towaru na warunkach kredytowych w razie zapłaty należności gotówką przed umówionym terminem”. Prawo do skonta, czyli prawo do zmniejszenia należności przysługuje nabywcy pod warunkiem zapłaty w terminie uprawniającym do jego uzyskania.

W opisanym przez Państwa przypadku brytyjski dostawca wyraźnie i jednoznacznie zaznaczył na fakturze, że, w przypadku gdy Państwa firma zapłaci należność w terminie 7 dni, przysługuje jej skonto w wysokości 5%, a zatem przy zachowaniu tego terminu płatności kwotą należną jest kwota z faktury pomniejszona o 5%.

Jeżeli zatem Państwa firma rzeczywiście zapłaci należność w siedmiodniowym terminie, niewątpliwie kwotą należną stanie się wartość z faktury pomniejszona o 5% skonta i, zgodnie z przytoczonym powyżej art.31 ust.1 ustawy o VAT, kwota ta będzie podstawą opodatkowania. W tym przypadku nie jest konieczne wystawianie faktury korygującej przez dostawcę, gdyż obniżenie należności i, w konsekwencji, podstawy opodatkowania wynika wprost z faktury zakupowej.

Należy jednak podkreślić, że organy podatkowe stoją na stanowisku, że obniżoną podstawę opodatkowania można zastosować pod warunkiem, że zapłata w terminie uprawniającym do skonta nastąpi przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów. W przeciwnym przypadku należy w deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy wykazać po...