Skutki sprzedaży towarów w promocji za 1 zł na gruncie podatku VAT oraz podatków dochodowych

Odpowiedź
Przedsiębiorca może dowolnie kształtować ceny sprzedawanych towarów, produktów i usług. Możliwe jest więc sprzedawanie w ramach akcji promocyjnych towarów za symboliczną złotówkę. Dotyczy to zarówno podatku od towarów i usług jak i podatków dochodowych (PIT i CIT). Ponadto, jeżeli sprzedawany towar za 1 zł został nabyty przez hurtownię, możliwe jest odliczenie w 100% podatku naliczonego. 

Uzasadnienie
Obniżki cen sprzedawanych towarów i usług są częścią logiki gospodarki rynkowej. Zatem należy przyjąć, że zarówno w przypadku chęci zdobycia rynku, podwyższenia obrotów, czy też zachowania pozycji konkurencyjnej, sprzedawcy mogą ustalać (w ramach promocji) ceny niższe niż wynosi wartość rynkowa towaru. 
Z punktu widzenia podatku VAT, należy wskazać na treść następujących przepisów:

• art.29a ust.6: Podstawa opodatkowania obejmuje: 
  1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku,
  2) koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. 
• art.29a ust.7: Podstawa opodatkowania nie obejmuje kwot: 
  1) stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, 
  2) udzielonych nabywcy lub usługobiorcy opustów i obniżek cen, uwzględnionych w momencie sprzedaży, 
  3) otrzymanych od nabywcy lub usługobiorcy jako zwrot udokumentowanych wydatków poniesionych w imieniu i na rzecz nabywcy lub usługobiorcy i ujmowanych przejściowo przez podatnika w prowadzonej przez niego ewidencji na potrzeby podatku.

Jak wskazuje się w pkt 2 art.29a ust.7 ustawy o podatku od towarów i usług podstawa opodatkowania w VAT nie obejmuje udzielonych nabywcy opustów, obniżek, które są uwzględniane w momencie sprzedaży. Nie ma zatem tu zastosowanie pkt 1 art.29a ust.10, który dotyczy obniżenia podstawy opodatkowania o kwoty udzielonych po dokonaniu sprzedaży opustów i obniżek cen. Ponadto, w odniesieniu do możliwości obniżenia ceny do 1 zł, wypowiedział się Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 13.04.2017 r., sygn. 2461-IBPP2.4512.15.2017.2.ICz: …przepisy ustawy nie ograniczają podatnika w swobodzie ustalania ceny, czyli możliwa jest sprzedaż po cenie niższej (nawet znacznie) niż rzeczywista wartość danego towaru, czy usługi. Jedynie w sytuacji, gdy między podmiotami …istnieją powiązania …, o których mowa w art.32 ustawy … „. W tematyce możliwości odliczenia podatku naliczonego należy wskazać na treść art.86 ust.1 u.p.t.u.: zgodnie z którym w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w...