Terminy do złożenia dodatkowych struktur JPK i konsekwencje niedotrzymania terminu

Odpowiedź

Dni wolne od pracy i święta wlicza się do obliczenia terminu do przekazania JPK. Jednakże jeśli ostatni dzień terminu wypada w  sobotę, niedzielę lub święto będące dniem ustawowo wolnym od pracy, termin upływa następnego dnia po dniu lub dniach wolnych. Zatem termin do przekazania żądanych plików upłynie
23 kwietnia 2019 r. tj. po Świętach Wielkanocnych.

Przesłanie nierzetelnego (błędne dane) pliku JPK może skutkować odpowiedzialnością karną skarbową. Dodać należy, że od 1 lipca 2019 roku Ministerstwo Finansów przewidziało zmiany dotyczące nakładania kar za błędy w przesłanych plikach JPK.

Uzasadnienie

Termin do złożenia plików JPK, żądanych przez organ podatkowy

W przypadku prowadzenia ksiąg podatkowych przy użyciu programów komputerowych, organ podatkowy może żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej wskazując rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą.

Zatem przepis ten daje uprawnienie organowi podatkowemu do żądania od określonej w tym przepisie kategorii podmiotów przekazania całości lub części ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych.

Ustawodawca określił także obowiązek do przekazywania (bez wezwania organu podatkowego) za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi KAS, informacji o prowadzonej ewidencji w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, wskazując miesiąc, którego ta informacja dotyczy.

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór danych generowany z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego (przez bezpośredni eksport danych), który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres. JPK posiada układ i format (schemat XML), który umożliwia jego łatwe przetwarzanie.. Należy zauważyć, że  „struktura logiczna dokumentu elektronicznego» oznacza sposób ułożenia informacji w dokumencie elektronicznym zdefiniowanym przez określenie elementów i cech informacyjnych tego dokumentu oraz powiązań między nimi. Zatem, struktura logiczna to sposób organizacji konkretnych informacji wewnątrz pliku.

Dodać trzeba, że podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej. Ewidencja powinna zawierać w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej.

Podkreślenia wymaga, że istnieje miesięczny obowiązek przesłania JPK_VAT nawet wówczas, kiedy podatnik rozlicza podatek od towarów i usług kwartalnie.

Dodatkowo wszyscy podatnicy, którzy prowadzą księgi podatkowe i wytwarzają dowody księgowe w formie elektronicznej, przekazują struktury JPK  na żądanie  organów podatkowych. JPK na żądanie obejmuje 6 struktur:

• księgi rachunkowe –  JPK_KR,
• wyciąg bankowy –  JPK_WB,
• magazyn –  JPK_MAG,
• faktury VAT –  JPK_FA,
• podatkowa księga przychodów i rozchodów –  JPK_PKPIR,
• ewidencja przychodów –  JPK_EWP.

Organ podatkowy może żądać przekazania JPK w ramach:

• kontroli podatkowej,
• czynności sprawdzających,
• kontroli celno-skarbowej,
• postępowania podatkowego.

Organ podatkowy może żądać JPK:

• od podatnika,
• od kontrahenta, jeżeli prowadzi on księgi podatkowe w formie elektronicznej.

Jeżeli organ podatkowy, w toku postępowania podatkowego, czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej zażądał przekazania jednej/kilku z ww. struktur JPK,  podatnik ma nie mniej niż 3 dni  na ich przekazanie. Niemniej dokładny termin powinien być określony w wezwaniu.

Zatem, zgodnie z art. 12 Ordynacji podatkowej termin należy liczyć od następnego dnia od daty otrzymania wezwania, a upływa ostatniego z  wyznaczonej liczby dni o  północy, uwzględniając dni robocze...