0
900
W miesiącu grudniu dokonałam korekty VAT-u, ponieważ minęło 150 dni od niezapłaconych faktur. Gdzie wykazuję tę kwotę w deklaracji VAT-7 i czy robię korektę rejestrów? Traktuję sprawę jak bym ja nie zapłaciła, bo de facto to FV za naprawę samochodu którą ma pokryć PZU, a sprawa się jeszcze nie zakończyła. Czy prawidłowo postępuję? W przypadku gdy dojdzie do zapłaty przez PZU czy znów skorygować deklarację i powstanie nadpłata podatku ?
ODPOWIEDŹ
W przypadku, gdy samochód firmowy ulegnie wypadkowi, warsztat za powypadkową naprawę wystawia dla podatnika VAT fakturę. Kwota netto z takiej faktury w ramach wypłaty odszkodowania jest opłacana przez ubezpieczyciela (PZU) bezpośrednio na konto warsztatu naprawczego, natomiast podatek VAT ma zapłacić podatnik. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej przez warsztat samochodowy według ogólnych zasad.
Z informacji zawartych w pytaniu wynika, że w miesiącu grudniu upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności wykazanego na fakturze, a mimo to PZU nie dokonało przelewu odszkodowania na rzecz warsztatu samochodowego, brak natomiast informacji, czy w tym czasie podatnik zapłacił warsztatowi VAT od tej faktury. Postawiono pytanie, czy w sytuacji braku wypłaty odszkodowania przez ubezpieczyciela na rzecz warsztatu samochodowego podatnik ma obowiązek dokonania korekty odliczonej kwoty podatku VAT wynikającej z faktury dokumentującej naprawę samochodu?
W opisanej sytuacji podatnik jest dłużnikiem wobec warsztatu samochodowego z tytułu wykonania na jego rzecz usługi naprawy powypadkowej samochodu firmowego. Ubezpieczyciel pełni tylko funkcję płatnika za tę usługę, de facto do wysokości odpowiadającej kwocie odszkodowania z tytułu likwidacji szkody komunikacyjnej, która może okazać się niższa niż koszt netto naprawy.
Z art. 89b ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług wynika, że w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Przepisu tego nie stosuje się, jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności.
Na przykład
Termin 150 dni od terminu płatności określonego na fakturze upłynął w dniu 1 grudnia, natomiast zapłaty dokonano w dniu...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
