Umorzenie części wierzytelności a korekta podatku naliczonego przez dłużnika

ODPOWIEDŹ

W Państwa przypadku umorzona kwota wynosi 16.900 brutto, podatek VAT naliczony od tej kwoty wynosi 3.160,16 zł, zatem o taką kwotę należy pomniejszyć podatek VAT naliczony w deklaracji za miesiąc, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego na tej fakturze.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 89b. ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU), w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Przepisu tego nie stosuje się, jeżeli dłużnik uregulował należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności.

Art. 89b ust.2 UPTiU mówi, że w przypadku częściowego uregulowania należności w terminie 150 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności. Umorzenie wierzytelności jest to inaczej zwolnienie dłużnika z długu, w wyniku którego dochodzi do wygaśnięcia roszczeń wierzyciela w stosunku do dłużnika.

Z treści pytania nie wynika wprost, ale zakładam, że nie upłynął jeszcze termin 150 dni od terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze, a w związku z tym nie dokonywali Państwo pomniejszenia podatku naliczonego zgodnie z postanowieniami art.89b ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU). Zakładam również, że pozostała po ugodzie do zapłaty kwota w wysokości 10.000 zł została przed tym dniem uregulowana.

Zdaniem organów zwolnienie z długu poprzez umorzenie wierzytelności, (niezależnie od tego, że nastąpił...