Prowadzę firmę budowlaną, która świadczy usługi wznoszenia domów w Polsce i w innych krajach unijnych. Planuję też sprzedaż projektów domów. Jestem zwolniony od VAT ze względu na uzyskiwany obrót. Czy wartość sprzedaży z rachunków wystawianych zagranicznym firmom lub osobom fizycznym należy wliczyć do limitu obrotów uprawniającego do zwolnienia podmiotowego od VAT?
ODPOWIEDŹ
Wartości sprzedaży usług budowlanych świadczonych na nieruchomościach położonych w innych krajach unijnych nie wlicza się do limitu umożliwiającego zwolnienie podmiotowe od VAT w Polsce. Wartość sprzedaży projektów domów może zwiększać limit lub nie, w zależności od rodzaju projektu.
UZASADNIENIE
Zgodnie z art.113 ust.1 ustawy o z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Stosownie do zapisu art.113 ust.2 ustawy o VAT do wartości sprzedaży, o której mowa w ust.1, nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. W myśl art. 113 ust. 9 cytowanej ustawy podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art.5 jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty określonej w ust.1.
Przytoczone powyżej przepisy odnoszą się do wartości sprzedaży, a zgodnie z art.2 pkt 22 ustawy o VAT pod pojęciem sprzedaży należy rozumieć odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Z powyższego wynika, że dostawa towarów i świadczenie usług poza terytorium kraju nie jest uznawane za sprzedaż w rozumieniu przytoczonego przepisu, a zatem do wartości sprzedaży określonej limitem 150 tys. zł nie wlicza się sprzedaży nie podlegającej opodatkowaniu w Polsce.
W ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy Pan usługi budowlane w Polsce oraz innych krajach Unii Europejskiej. Zgodnie z art.28e ustawy o VAT miejscem świadczenia tych usług a tym samym miejscem ich opodatkowania jest kraj, w którym położona jest nieruchomość. Zatem wartość tych usług nie powinna być brana pod uwagę przy obliczaniu limitu sprzedaży uprawniającego...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.