Ustalanie limitu zwolnienia z VAT

ODPOWIEDŹ

Czynności, które podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT zostały wymienione w art.5 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (UPTiU) i są to:

1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;

2) eksport towarów;

3) import towarów na terytorium kraju;

4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;

5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zgodnie z art. 113 ust.1 UPTiU, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

W przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 UPTiU, zwalnia się od podatku sprzedaż jeżeli jej przewidywana wartość nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 150.000zł (art. 113 ust. 9).

Do wartości sprzedaży zwolnionej na podstawie art. 113 ust.1 nie wlicza się zgodnie z art.113 ust.2:

1) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;

2) odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, z wyjątkiem:

• a) transakcji związanych z nieruchomościami,

• b) usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt.7, 12 i 38–41,

• c) usług ubezpieczeniowych

– jeżeli czynności te nie mają charakteru transakcji pomocniczych;

3) odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji .

Z kolei, zwolnień o których mowa w art.113 ust. 1 i 9, nie stosuje się do podatników:

1) dokonujących dostaw:

• a) towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy,

• b) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem:

– energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0),

– wyrobów tytoniowych,

– samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji,

• c) budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,

• d) terenów budowlanych,

• e) nowych środków transportu;

2) świadczących usługi:

• a) prawnicze,

• b) w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,

• c) jubilerskie;

3) nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju.

Z powyższych przepisów wynika, że wartość świadczonych przez Panią na terytorium kraju usług z zakresu opieki medycznej, które są zwolnione przedmiotowo z VAT na podstawie art. 43 ust.1 pkt.19 nie jest wliczana do limitu wartości sprzedaży zwolnionej na podstawie art.113 ust.1 i 9.

Z treści pytania wynika, że zamierza Pani sprzedawać usługi z zakresu opieki medycznej oraz usługi flo...