Ustalenie wartości sprzedaży usług turystycznych dla zastosowania zwolnienia podmiotowego

ODPOWIEDŹ

Nie, Czytelnik świadczący usługi turystyczne w celu określenia wartości sprzedaży do zastosowania zwolnienia z VAT uwzględnia kwotę otrzymaną od klienta, a nie tylko marżę.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Stąd istotne jest prawidłowe wyliczenie kwoty wartości sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust.1. Z przepisu przytoczonego powyżej wynika, że do wyliczenia kwoty obrotu uprawniającego do zwolnienia przyjmuje się łączną wartość sprzedaży opodatkowanej netto (bez podatku VAT). Tym samym ustalając limit należy przyjąć kwotę całkowitej sprzedaży, a nie tylko marżę. Oznacza to, że powinno się uwzględnić kwotę otrzymaną od klienta w pełnej wysokości, w naszej sytuacji będzie to wskazane 8.500 zł. Oczywiście błędem jest (mimo, iż wielu podatników stoi na takim stanowisku) uznanie, że w zawartej kwocie sprzedaży jest podatek należny, gdyż zapis ten nie ma zastosowania do podatników korzystających ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Ma on zastosowanie do podatników, którzy utracili prawo bądź zrezygnowali z prawa do zwolnienia z podatku od towarów i usług, a zatem do czynnych podatników podatku VAT, którzy na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy, ponownie chcą wybrać zwolnienie z podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Z kolei przepisy art. 119 odnoszą się do podmiotów, które już stały się podatnikami VAT opodatkowanymi w systemie VAT marża. Określa on metodę rozliczenia się z fiskusem i nie należy tej sytuacji łączyć z art. 113 nawet jeśli w przyszłości będzie się opodatkowanym właśnie w ten szczególny sposób.

W dalszej kolejności należy zastanowić się, w którym momencie dochodzi do przekroczenia ustawowej kwoty 150.000,00 zł. Stosownie do art. 113 ust. 9 ustawy, podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności określonych w art. 5 jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150.000 zł. Zgodnie z art. 113 ust. 10, przekroczenie wskazanego limitu w trakcie roku podatkowego pozbawia podatnika zwolnienia począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. Z rokiem 2014 brzmienie tego artykułu zostało zmienione, stąd opodatkowaniu podlega cała kwota czynności, która spo...