Weryfikacja zagranicznego klienta przy świadczeniu usług

ODPOWIEDŹ

Jeżeli nie ma żadnych innych okoliczności wskazujących na to, że klient mógł podać nieprawidłowe dane, taka weryfikacja w systemie VIES, połączona z oświadczeniem odbiorcy o posiadaniu siedziby na terytorium Włoch i o tym, że usługi będą świadczone na rzecz tej siedziby powinna wystarczyć. Dla Państwa bezpieczeństwa warto dodatkowo dokonać innych sprawdzeń, które są dla Państwa dostępne w granicach rozsądku, na przykład sprawdzić stronę internetową kontrahenta czy też upewnić się, że klient będzie dokonywał przelewów za wykonane usługi z włoskiego konta bankowego.

UZASADNIENIE

Ustawa o podatku od towarów i usług przewiduje pewną fikcję, jeżeli chodzi o miejsce świadczenia i opodatkowania usług. Jeżeli usługi są świadczone na rzecz podatnika (czyli, w rozumieniu ustawy, co do zasady, podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą), zgodnie z art. 28b ustawy miejscem ich świadczenia jest co do zasady miejsce, w którym usługobiorca posiada siedzibę działalności gospodarczej. Gdyby usługi były świadczone na rzecz stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej kontrahenta innego niż siedziba, miejscem ich świadczenia byłoby to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej. Od tej zasady są wyjątki, które nie dotyczą jednak usług tłumaczeń.

Z opisu zawartego w pytaniu wynika, że Państwa klient jest spółką, czyli podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą i, że posiada siedzibę działalności gospodarczej we Włoszech. Jeżeli jest to prawdą i usługa tłumaczeń świadczona jest na rzecz tej siedziby, a nie jakiegoś innego stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, zgodnie z przytoczonym przepisem, usługi świadczone przez Państwa spółkę należy uznać za świadczone na terytorium Włoch, a zatem niepodlegające opodatkowaniu VAT na terytorium Polski, a podlegające opodatkowaniu przez odbiorcę na terytorium Włoch, przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego obciążenia. W takiej sytuacji, zgodnie z art. 106e ustawy, powinni Państwo wystawić fakturę bez podatku, ale z wyrazami „odwrotne obciążenie”. Rozumiem jednak, że Państwa wątpliwość polega na tym, jak sprawdzić czy kontrahent faktycznie posiada siedzibę na terytorium Włoch.

Odpowiedzi na zadane przez Państwa pytanie udziela w pewnym stopniu rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej. W art. 20 rozporządzenia zawarto zasadę, że usługodawca ustala miejsce siedziby usługobiorcy na podstawie otrzymanych od niego informacji i dokonuje weryfikacji tych informacji za pomocą zwykłych, handlowych środków bezpieczeństwa, takich jak środki dotyczące kontroli tożsamości lub płatności. Informacje te mogą zawierać numer identyfikacyjny VAT nadany przez państwo członkowskie, gdzie usługobiorca prowadzi działalność gospodarczą. Natomiast zgodnie z art. 22 cytowanego rozporządzenia, aby określić stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej usługobiorcy, na rzecz którego świadczona jest usługa, usługodawca analizuje charakter i zastosowanie świadczonej usługi. W przypadku natomiast gdy charakter i zastosowanie świadczonej usługi nie pozwalają usługodawcy określić stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, na rzecz którego świadczona jest usługa, określając to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, analizuje on w szczególności, czy umowa, zamówienie i numer identyfikacyjny VAT przyznany przez państwo członkowskie usługobiorcy i przekazany usługodawcy przez usługobiorcę wskazują stałe miejsce prowadzenia dz...