Warunki zastosowania zwolnień nie są spełnione, o ile podjęte przez Podatnika udokumentowane działania nie doprowadziły, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, do potwierdzenia spełnienia warunków zastosowania do dostawy towarów zwolnienia od podatku. W konsekwencji, planowana dostawa zabudowanej działki, nie będzie korzystała ze zwolnienia z opodatkowaniaVAT, lecz będzie opodatkowana według właściwej stawki.
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
Na podstawie obecnie obowiązujących przepisów brak jest możliwości wystawienia faktur zbiorczych do paragonów fiskalnych stanowiących faktury uproszczone.
Prewspółczynnik metrażowy daje możliwość obiektywnego i rzetelnego wyodrębnienia części wydatków faktycznie przypadających odpowiednio na każdy z rodzajów czynności, do wykonywania których ma być wykorzystywana infrastruktura wodociągowa. W konsekwencji Gminie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy zastosowaniu proporcji wyliczonej wg prewspółczynnika metrażowego.
W zakresie sprzedaży usług stołówek szkolnych świadczonych na rzecz uczniów oraz nauczycieli, za które płatności dokonują rodzice, opiekunowie uczniów, MOPR, nauczyciele lub inne jednostki samorządu terytorialnego, Miasta nie można uznać za podatnika VAT. Sprzedaż ta korzysta z wyłączeniu z opodatkowania VAT.
Otrzymanego przez Gminę dofinansowania, które jest przeznaczone na pokrycie wydatków (kosztów) związanych z realizacją projektu, a w jego ramach na wykonanie określonych usług nie można uznać za mające bezpośredni wpływ na cenę usług świadczonych w ramach tego projektu. Otrzymana przez Gminę dotacja dotyczy bezpośrednio realizowanego projektu i ma charakter zakupowy, a w konsekwencji nie podlega VAT.
Skoro Gmina oprócz działalności gospodarczej wykonuje i będzie wykonywać po centralizacji również czynności w ramach działalności innej niż gospodarcza, to będzie zobowiązana do wydzielenia podatku naliczonego przy zastosowaniu prewspółczynnika, gdy przyporządkowanie ich wyłącznie do działalności gospodarczej nie jest możliwe. W stosunku do zakupów związanych wyłącznie z działalnością w zakresie odbioru i oczyszczania ścieków Gmina jest uprawniona do stosowania prewspółczynnika obliczonego jako roczny udział odebranych ścieków od odbiorców zewnętrznych oraz jednostek budżetowych (bez ścieków odebranych z budynku Urzędu Gminy) w całości odebranych ścieków.
Z uwagi na zaistnienie bezpośredniego związku pomiędzy otrzymanymi wpłatami, a zindywidualizowanymi świadczeniami na rzecz właścicieli nieruchomości, świadczenia, które wykonała Gmina w zamian za otrzymane wpłaty stanowią odpłatne świadczenie usług i podlegają opodatkowaniu VAT. Podstawą opodatkowania z tytułu świadczonych przez Gminę usług jest kwota należna, w postaci wpłaty, którą wpłaci biorący udział w projekcie oraz środki otrzymane przez Gminę od podmiotu trzeciego na realizację ww. projektu w części w jakiej mają bezpośredni wpływ na cenę świadczonych usług pomniejszone o kwotę podatku należnego. Po opodatkowaniu wpłat dokonanych przez właścicieli nieruchomości z tytułu montażu zestawów solarnych, czynności przekazania właścicielom nieruchomości prawa własności ww. zestawów solarnych z chwilą zawarcia przez Gminę z właścicielami umów sprzedaży tych zestawów solarnych, nie będzie podlegać opodatkowaniu VAT. Obowiązek podatkowy dla otrzymanej dotacji powstaje z chwilą jej otrzymania w całości lub w części.
Rekompensata, którą Spółka otrzymuje od Gminy w związku z wykonywaniem powierzonego przez Gminę zadania własnego Gminy, podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury dokumentującej tę czynność z zastosowaniem właściwej stawki VAT.
Gmina wykonując czynności w zakresie usług opieki nad dziećmi w przedszkolach ponad 5 godzinny limit oraz usług wyżywienia w placówkach oświatowych nie jest podatnikiem w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT i w zakresie. Zatem ww. czynności nie podlegają opodatkowaniu VAT.
Spółka jest zobowiązana do stosowania prewspółczynnika, w celu ustalenia wartości podatku naliczonego podlegającego odliczeniu w odniesieniu do nabyć towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, w sytuacji gdy przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej Spółki nie jest możliwe. Wskazana przez Spółkę metoda nie jest metodą, która może być uznana za najbardziej reprezentatywną dla wyliczenia sposobu określania proporcji. Trudno bowiem w sytuacji gdy dana powierzchnia służy jednocześnie działalności gospodarczej Spółki oraz działalności innej niż gospodarcza (nieodpłatnej statutowej), określić powierzchnię przeznaczoną wyłącznie na cele działalności gospodarczej czy ilość czasu, w jakim dany teren jest wykorzystywany wyłącznie na cele działalności gospodarczej.
Zwrot towarów, który nastąpi już po przekroczeniu kwoty 200.000 zł, nie będzie miał wpływu na obowiązek rejestracji jako czynnego podatnika podatku VAT. Zmniejszą one wartość dokonanej sprzedaży, ale nastąpi to już po utracie prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego
W związku z dokonaną przez Podatnika rejestracją od dnia 1 grudnia 2020 r. jako podatnika VAT czynnego, od zakupionych kombajnów do zbioru porzeczek oraz do zbioru wiśni, których wartość przekracza 15.000 zł, przysługuje mu prawo do odliczenia części podatku naliczonego z faktur dokumentujących ich nabycie, do czasu upływu 5-letniego okresu korekty.