Odesłanie prejudycjalne – Podatki – Podatek od wartości dodanej (VAT) – Dyrektywa 2006/112/WE – Prawo do odliczenia podatku naliczonego – Zwrot nadpłaconego VAT – Zwrot po terminie – Obliczenie odsetek – Warunki przyznawania odsetek należnych z tytułu utraty możliwości dysponowania nadpłaconym, podlegającym odliczeniu VAT, niezwróconym podatnikowi z naruszeniem prawa Unii, oraz odsetek należnych z tytułu opóźnienia organów podatkowych w zapłacie należnej kwoty – Zasady skuteczności i równoważności
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
Z dniem 31 sierpnia br. weszło w życie nowe rozporządzenie zmieniające listę towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku VAT oraz wydłużające obowiązywanie przepisów na stosowanie zerowej stawki VAT dla darowizn związanych z pandemią koronawirusa.
Usługi turystyki, świadczone ze stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługodawcy znajdującego się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, nabywane od innych podatników we własnym imieniu i na własną rzecz dla bezpośredniej korzyści turysty, które ze względu na to, że są świadczone przez Spółkę będącą podatnikiem niemieckim, nieposiadającą stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski - nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce. Usługi wchodzące w skład realizowanych przez Spółkę usług turystyki, które w świetle przepisów obowiązujących w kraju siedziby Spółki nie mogą wchodzić w skład usług turystyki opodatkowanych na zasadzie „marży”, znajdą zastosowanie przepisy dotyczące miejsca świadczenia tych usług tj. wg przepisów obowiązujących w kraju Spółki.
W przypadku gdy Podatnik dokonał zapłaty zaliczki z tytułu importu usług w kwietniu 2018 roku, lecz przed upływem trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do wpłaconej zaliczki powstał obowiązek podatkowy - powinien kwotę podatku należnego wykazać w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu wpłaty tej zaliczki. Co oznacza, że Podatnik jest zobowiązany dokonać korekty deklaracji podatkowej, w której obowiązany był rozliczyć podatek należny od zaliczki w zakresie importu usług. Natomiast kwotę podatku naliczonego powinien zwiększyć w rozliczeniu za okres rozliczeniowy „na bieżąco”.
W przypadku uznania transakcji za niepodlegającą VAT oraz wystawienia przez Podatnika faktury korygującej do pierwotnie wystawionej faktury, Podatnik powinien wykazać wystawioną fakturę korygującą w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej.
Spółka pomimo formalnego braku rejestracji do podatku VAT zachowywała się jak zarejestrowany czynny podatnik podatku VAT, tj. składała deklaracje VAT i ujmowała w nich faktury za okres od maja 2018 roku. Spółka będzie miała prawo do złożenia druku VAT-R, wykazując jako datę rozpoczęcia działalności gospodarczej dzień 1 maja 2018 roku. W konsekwencji, Spółka będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur VAT dokumentujących nabycie towarów i usług służących wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem VAT, wystawianych na Jej rzecz od momentu rozpoczęcia działalności gospodarczej, w deklaracjach VAT-7 za właściwe okresy rozliczeniowe.
Sprzedaż działek stanowi czynność związaną ze zwykłym wykonywaniem prawa własności, bowiem nie wystąpił ciąg czynności świadczący o zamiarze wykonywania działalności gospodarczej w zakresie profesjonalnego obrotu nieruchomościami. W związku z tym, Podatnik korzysta z prawa do rozporządzania własnym majątkiem, która to czynność oznacza działanie w sferze prywatnej. W konsekwencji sprzedaż działek nie podlega VAT.
W zakresie w jakim nabywane towary i usługi stanowiące nagrody, będą związane ze sprzedażą opodatkowaną realizowaną w ramach prowadzonych Akcji Marketingowych, Podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie tych nagród. W zakresie nagród, które będą stanowiły towary lub bony na usługi, które nie mogą korzystać ze zwolnienia z ewidencji na kasie fiskalnej, Podatnik będzie miał obowiązek zaewidencjonowania na kasie rejestrującej wydania takich nagród na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Dla nagród, które nie są towarami lub usługami wyłączonymi ze zwolnienia i zostaną spełnione warunki do zastosowania zwolnienia przedmiotowego - Podatnik nie będzie miał obowiązku zaewidencjonowania na kasie rejestrującej wydania takich nagród.
Aport Działu Zarządzania Majątkiem nie można uznać za zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa, bowiem nie został spełniony warunek kontynuacji przez nabywcę działalności prowadzonej z wykorzystaniem składników Majątku podlegającego zbyciu w tym samym zakresie, w jakim prowadził go zbywca. Oznacza to, że zbycie składników przdsiębiorstwa podlegało będzie opodatkowaniu VAT. W konsekwencji, Nabywcy będzie przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z przedmiotową transakcją, tj. z tytułu nabycia towarów i usług.
Opłata inicjalna (zapłata za przygotowanie realizacji kontraktu na produkcję i dostawę i jego przyznanie) realizowana przez Spółkę z siedzibą w Wielkiej Brytanii na rzecz polskiej spółki akcyjnej, stanowi odpłatne świadczenie usług w Polsce, objęte polskim podatkiem VAT. W konsekwencji, Spółka będzie uprawniona do odliczenia podatku naliczonego od nabycia usługi.