Podatniczka nie może dokonać „wstecznej rejestracji” do VAT i złożyć zaległych deklaracji, bowiem oddając przedmiotowe lokale niemieszkalne w najem i uzyskując z tego tytułu przychód, czynność ta nie była opodatkowana podatkiem VAT (Podatniczka korzystała ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ustawy, ponieważ przychody z najmu nie przekroczyły 200.000 zł). Dopiero w zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, Podatniczka nabędzie uprawnienie do dokonania odliczenia podatku VAT związanego z nabytymi lokalami niemieszkalnymi proporcjonalnie do okresu wykorzystywania do czynności opodatkowanych w okresie 10 lat od nabycia (jako zmiana przeznaczenia z czynności niedających prawa do odliczeniu na czynności dające takie prawo).
Autor: Redakcja
Sposób na VAT
W związku z tym, że Spółka posługująca się numerem NIP unijnym nadanym przez inny kraj niż Polska spełnia do zastosowania procedury uproszczonej w transakcjach trójstronnych, to nie będzie zobowiązana do rozliczenia VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium Polski. W sytuacji powstania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, a więc na terytorium kraju, w którym kończy się transport lub wysyłka towaru, Spółka będzie miała możliwość zastosowania procedury uproszczonej do opisanych transakcji trójstronnych, pod warunkiem, że nie będzie posługiwała się polski numerem identyfikacyjnym.
Świadczona przez Podatmika usługa w zakresie przechowywania nieodebranych w terminie towarów, na rzecz klienta posiadającego siedzibę w innym niż Polska kraju Unii Europejskiej, opodatkowana jest w kraju siedziby klienta. Faktury wystawiane na rzecz ostatecznego klienta powinny zawierać adnotację „odwrotne obciążenie”.
Oferowane przez Spółke KartyPodarunkowe i VIP są bonami różnego przeznaczenia. W konsekwencji transfer Kart nie podlega VAT. Czynnością podlegającą VAT będzie realizacja Karty. Obowiązek podatkowy powstanie w miesiącu dokonania dostawy towarów. Czynność wydania Karty VIP wykorzystywanej w ramach umowy sponsoringu nie podlega VAT. Podstawą opodatkowania w momencie realizacji Karty VIP – w sytuacji gdy wartość zakupów jest równa wartości tej Karty – jest wartość świadczeń zrealizowanych przez Użytkownika Karty VIP na rzecz Spółki w zamian za towary wydane w związku z realizacją Karty VIP, pomniejszona o kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami. Natomiast, w przypadku gdy wartość wydanej Karty VIP będzie niższa niż suma nabywanych w zamian za nią towarów, podstawą opodatkowania będzie wartość świadczeń zrealizowanych przez Użytkownika Karty VIP w zamian za towary wydane w związku z realizacją Karty VIP oraz kwota faktycznie uiszczona przez tego Użytkownika, pomniejszone o kwotę podatku związaną z dostarczonymi towarami.
Podatnik nie będzie zobowiązany do stosowania mechanizmu podzielonej płatności w sytuacji udostępniania abonamentów na oprogramowanie, które wydawane jest klientom poprzez pobranie aplikacji poprzez którą instalowane jest oprogramowanie wraz z aktualizacjami oraz w przypadku sprzedaży skanerów, które posiadają wyłącznie wbudowaną funkcję skanowania.
Działanie Gminy, polegające na odbiorze i przetwarzaniu odpadów pochodzących z działalności rolniczej będzie stanowić odpłatne świadczenie usług, które będzie podlegać opodatkowaniu VAT, a Gmina, w związku z tymi czynnościami wystąpi w charakterze podatnika VAT. Dotacja otrzymana przez Gminę na zadanie dot. odbioru i przetwarzaniu odpadów pochodzących z działalności rolniczej, tj. folii rolniczych, siatki do balotów, sznurka, opakowań po nawozach, worków typu Big Bag, jest w sposób zindywidualizowany i policzalny związana z ceną danego świadczenia, co onacza, że podlega opodatkowaniu VAT Gminie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów związanych z realizowanym projektem.
W sytuacji, gdy wydatki służą zarówno do celów wykonywanej działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, Gmina ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, w związku z realizacją inwestycji, wg obliczonego prewskaźnika przez Zakład Budżetowy.
Gmina, realizując inwestycję budowy lub modernizacji dróg lokalnych, nie działa w charakterze podatnika VAT, lecz działa w zakresie realizacji zadań własnych Gminy. W konsekwencji Gmina nie będzie miała prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją inwestycji.
Dotacja otrzymana przez Gminę z WFOŚiGW na demontaż, transport i unieszkodliwianie odpadów zawierających azbest, stanowiąca pokrycie ceny usług świadczonych na rzecz mieszkańców Gminy, będzie podlegać opodatkowaniu VAT. W konsekwencji zostanie spełniony podstawowy warunek uprawniający do odliczenia VAT – ponoszone wydatki związane będą z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT, co oznacza, że Gmina będzie miała prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wydatki związane z realizacją inwestycji.
Gmina jest podatnikiem z tytułu świadczenia odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody na rzecz podmiotów zewnętrznych oraz opodatkowania odpłatnych usług w zakresie dostarczania wody na rzecz podmiotów zewnętrznych. Gmina nie ma obowiązku naliczenia podatku należnego z tytułu wykorzystywania infrastruktury na potrzeby własne. Gmina ma prawo do odliczenia części podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki inwestycyjne z zastosowaniem proporcji, obliczonej według udziału liczby metrów sześciennych dostarczonej wody dla podmiotów zewnętrznych w liczbie metrów sześciennych dostarczonej wody ogółem.
Gmina ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od ponoszonych wydatków (zarówno inwestycyjnych, jak i bieżących) związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie zbiorowego zaopatrzenia w wodę i odbioru ścieków, za pomocą sposobu określenia proporcji, opartego na kryterium ilościowym, tj. udziale rocznej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków na rzecz zewnętrznych odbiorców (udokumentowanej fakturami VAT) w całkowitej rocznej ilości dostarczonej wody i odprowadzonych ścieków na rzecz wszystkich podmiotów (zarówno zewnętrznych, jak i na rzecz własnych jednostek, budynków i budowli).
Dzisiaj termin do obniżenia podatku należnego można dokonać również w deklaracji podatkowej składanej za jeden z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Projekt nowelizacji ustawy o VAT. zakłada wydłużenie tego czasu do 4 okresów rozliczeniowych – dotyczy podatników rozliczających się miesięcznie.