Gmina budując świetlicę wiejską wykorzystywaną na podstawie umów cywilnoprawnych, a także na cele gminne obowiązana jest do wydzielenia podatku naliczonego przy zastosowaniu współczynnika (proporcji) w odniesieniu do nabywanych towarów i usług wykorzystywanych do celów mieszanych.
Dział: Finanse publiczne
Po centralizacji rozliczeń podatkowych Gmina ma obowiązek wyliczania prewspółczynnika osobno dla każdej ze szkół.
Lekarz świadcząc usługi medyczne zwolnione z VAT (badania rezonansu magnetycznego) w formie podwykonawstwa na rzecz innego przedsiębiorstwa prowadzącego działalność leczniczą może wystawić fakturę bez konieczności ewidencjonowania jej za pomocą kasy fiskalnej.
Udostępnienie mieszkańcom dostępu do zasobów geodezyjno-kartograficznych ma charakter publicznoprawny, a tym samym czynność ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zamiana nieruchomości dokonana pomiędzy Gminą a Miastem stanowi odpłatną dostawę podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Z dniem 1 stycznia 2017 roku Gmina prowadzić będzie skonsolidowane rozliczenia z tytułu podatku VAT. Problem dotyczy kwestii związanych z obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących. Proszę o pomoc w następujących kwestiach:
1. W Urzędzie (Gminie) jest kasa fiskalna (sprzedawane są bilety wstępu na taras wieży widokowej). Jednostki organizacyjne na dzień poprzedzający moment podjęcia wspólnego rozliczania będą zwolnione z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kas. Czy po centralizacji jednostki muszą mieć kasy fiskalne? Jednostki te są w różnych lokalizacjach - czy do każdego miejsca sprzedaży usługi musi być zakupiona kasa?
Chodzi tutaj przede wszystkim o MOPS - usługi opiekuńcze na podstawie decyzji administracyjnej (za wykonane usługi zapłata w całości wykonywana jest za pośrednictwem banku, a z ewidencji i dowodów dokonujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczy).
Żłobek i przedszkole - usługi opieki nad dziećmi po godz. 13 oraz usługi wyżywienia dzieci podczas pobytu w żłobku bądź przedszkolu (obecnie jest to obrót bezgotówkowy - rodzice otrzymują z księgowości wydruk polecenia zapłaty z numerem konta i należnością do zapłaty za dany miesiąc i uiszczają zapłatę do banku. Jest to sprzedaż zwolniona z VAT, którą należy uwzględnić w rejestrze VAT usługi stołówek szkolnych – dla pracowników niepedagogicznych
2. Kiedy powstanie obowiązek stosowania kas? Kiedy jednostki będą musiały nabyć kasy i ewentualnie skorzystać z ulgi na zakup kasy?
3. Jakie są nowe zasady, jeśli chodzi o zwolnienia podmiotowe przy stosowaniu kas?
W Urzędzie Gminy posiadamy dwa samochody służbowe, które wykorzystywane są przez pracowników tylko do czynności służbowych. Czynności te są związane zarówno z działalnością statutową gminy jak i działalnością gospodarczą podlegającą VAT i zwolnioną. Do końca 2015 roku urząd nie odzyskiwał VAT naliczonego od zakupów związanych z utrzymaniem aut. Czy od 1 stycznia 2016 roku Gmina może odzyskać część VAT naliczonego od faktur za raty leasingowe, paliwo, materiały do aut itp. stosując prewspółczynnik oraz proporcję sprzedaży? Czy trzeba w Urzędzie Skarbowym zgłosić fakt o odliczeniu VAT od aut służbowych?
Gmina zostanie zarejestrowana w Urzędzie Skarbowym od 2017 roku jako czynny podatnik VAT. W 2010 została zakończona inwestycja budowy kanalizacji. Od tej inwestycji nie był odzyskiwany podatek VAT ani przez Gminę, ani przez Zakład Komunalny (który był jednostką Gminy, a w 2015 roku przekształcił się w sp. z o.o.), któremu to infrastruktura ta została nieodpłatnie przekazana. Za jakie lata można będzie odzyskać VAT?
Gmina w ramach obszaru promocja-reklama przekazuje wybitnym np. sportowcom którzy reprezentują naszą Gminę na różnych zawodach rangi ogólnopolskiej nagrody rzeczowe np. dres z nadrukiem herbu Gminy o wartości powyżej 200 zł do 1000 zł. Czy niniejsza czynność zważywszy na fakt, ze nie odliczamy podatku VAT może znajdować się w obszarze poza ewidencją VAT, a wartość przekazanych rzeczy ujmowana w informacji rocznej o przychodach (po przekroczeniu limitu - art.21 ust.1 pkt.68a ustawy o pdop)? Czy w momencie przekazania powinna być wystawiona faktura na sprzedaż za przysłowiową 1 zł i naliczony VAT z możliwością odliczenia 100%?
Gmina 1 lipca 2000 roku zawarła umowę na wynajem lokalu użytkowego z „X” - miesięczny czynsz wynosił 511,07 zł. Gmina wypowiedziała umowę najmu, powołując się na naruszenie postanowień zawartych w umowie, okres wypowiedzenia to 2 miesiące. Umowa została rozwiązana 31 sierpnia 2014 roku, najemca jednak nie opuścił lokalu we wskazanym terminie. Sprawę skierowano do sądu. W związku z tym Gmina od września 2014 roku wystawiała za poszczególne miesiące noty księgowe za bezumowne korzystanie z lokalu. „X” korzystał z lokalu bez żadnego tytułu prawnego, czynność ta nie podlegała podatkowi VAT zatem Gmina nie rozliczała się z tego tytułu z urzędem skarbowym. Noty wystawiane były na kwotę 2.441,62 zł - kwota ta została ustalona na podstawie nowej umowy podpisanej z przyszłym najemcą „Y”. „X” co miesiąc przelewał na rachunek bankowy Gminy kwotę 511,07 zł tytułem „opłaty za lokal”. Gmina po otrzymaniu wpłaty wystawiała informację o zarachowaniu wpłaty, kwotę zaliczano na poczet not księgowych za bezumowne korzystanie z lokalu. 2 listopada 2016 roku Sąd Rejonowy wydał niekorzystny dla Gminy wyrok - uznał, że umowa najmu została wypowiedziana w nieprawidłowy sposób. Prawdopodobnie Gmina odwoła się od wyroku. W związku z powyższym:
Czy odpowiednim działaniem Gminy było wystawianie not za bezumowne korzystanie z lokalu?
Czy Gmina postępowała prawidłowo, że z tytułu wystawionych not księgowych nie rozliczała się z US (czynności niepodlegające VAT)?
Czy Gmina powinna nadal wystawiać „X” noty za bezumowne korzystanie z lokalu, czy od dnia wyroku Sądu Gmina powinna wystawić fakturę za najem lokalu, na kwotę wynikającą z umowy najmu?
Jeśli „X” wpłaci kwotę 511,07 zł Gmina powinna zarachować ją na zaległość wynikającą z wcześniej wystawianych not księgowych (zaległość to około 40.000 zł), czy wystawić fakturę na tę kwotę?
Gmina dopiero od stycznia 2017 roku będzie zarejestrowana jako pełny płatnik podatku VAT więc prewspółczynnik musi uzgodnić z naczelnikiem urzędu skarbowego. Dla wszystkich jednostek powinien być ustalony oddzielny prewspółczynnik. Czy jednostki same ustalają to z naczelnikiem, czy Gmina zbiorczo przesyła dane dostarczone przez jednostki? Jaki jest termin przesłania do urzędu skarbowego propozycji prewspółczynników?
Czy powinien być jakiś dokument potwierdzający dokonaną sprzedaż obiadów na stołówce szkolnej dzieciom, nauczycielom i personelowi niepedagogicznemu tej szkoły, który należy dołączyć do ewidencji sprzedaży miesięcznej, którą szkoła będzie przekazywała gminie? Czy wystarczy samo zestawienie? Szkoła nie posiada kasy fiskalnej. Zarówno dzieci jak i nauczyciele wpłacają należności za posiłki w szkole i otrzymują jako potwierdzenie dowód wpłaty KP, druk ten nie jest drukiem ścisłego zarachowania.