Darowizna odzieży ochronnej do szpitala a prawo do odliczenia VAT

ODPOWIEDŹ  

Darowizna odzieży ochronnej przekazana w okresie od 01 lutego do 31 sierpnia 2020 r. na rzecz szpitala jednoimiennego na cele związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków COVID-19 jest opodatkowana preferencyjną stawką 0%. 

UZASADNIENIE

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów. Ustawodawca wskazał także, że  przez dostawę towarów rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do przedsiębiorstwa, w szczególności:

• przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
• wszelkie inne darowizny,

- jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu tych towarów.

Tak więc, aby nastąpił obowiązek opodatkowania darowizny, muszą być spełnione łącznie oba warunki. Zatem w zasadzie każde nieodpłatne wydanie towarów, przy nabyciu których przysługiwało chociażby częściowe prawo do odliczenia podatku, podlega opodatkowaniu VAT. Nie dotyczy to prezentów o małej wartości i próbek przekazywanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W związku z wystąpieniem pandemii coronawirusa ustawodawca wydał rozporządzenie z 25 marca 2020 r., w którym czasowo obniżył stawki podatku. Wskazał m.in., że obniżoną stawkę VAT 0% stosuje się do darowizn, których przedmiotem są m.in. środki ochrony indywidualnej – wyłącznie maski, osłony/szyby ochronne na twarz, gogle, okulary ochronne, kombinezony, ochraniacze na buty, czepki 
i rękawice.

Stawka 0% ma zastosowanie tylko do darowizn ww. towarów na cele związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków COVID-19, które są przekazane na rzecz:

• Agencji Rezerw Materiałowych – na realizację zadań ustawowych, Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych – na realizację zadań statutowych,
• podmiotów wykonujących działalność leczniczą wpisanych do wykazu NFZ na mocy art. 7 ust. 1 ustawy z 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych wykonujących leczenie szpitalne związane wyłącznie z przeciwdziałaniem COVID-19.

Przy czym, dla zastosowania stawki 0% dla przedmiotowych darowizn konieczne jest zawarcie pisemnej umowy darowizny, z której wynika, że darowane towary będą wykorzystane przez obdarowanego na cele związane ze zwalczaniem COVID-19.

Zgodnie z rozporządzeniem stawka VAT 0% może być stosowana także wstecz, do darowizn towarów dokonanych w okresie od 1 lutego 2020 roku. 

Zgodnie z podstawową zasadą w podatku VAT podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od dokonywanych zakupów towarów i usług tylko i wyłącznie w takim zakresie, w jakim zakupy te są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

darowizna jest opodatkowana stawką podatku VAT w wysokości 0%, to Czytelnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem odzieży ochronnej.                                                                                                                                     
                                                                               

Podstawa prawna:  art. 7 ust. 2, art.86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.§10 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych.