0
854
Jesteśmy firmą spedycyjną, zatrudniającą do wykonywania transportów podwykonawców. Bardzo często zdarza się, że z powodu niedbalstwa klient wpisuje błędną datę sprzedaży. Zamiast wziąć ją z dokumentu CMR, jako datę rozładunku wpisywana jest data planowanego rozładunku-czyli pierwotnie ustalona ze spedytorem. Czy na podstawie faktur zakupu z błędnie wpisaną datą sprzedaży mogę odliczyć podatek VAT i czy konieczne jest wystawianie za każdym razem noty korygującej. Nie ukrywam, że liczba błędów jest spora i nie zawsze otrzymujemy potwierdzoną notę korygującą.
ODPOWIEDŹ
W sytuacji, gdy wystawienie noty korygującej nie wpłynie na zmianę podstawy opodatkowania to podatnik powinien wystawić i zadbać o otrzymanie noty korygującej. Jednocześnie brak potwierdzonego dokumentu nie ogranicza prawa do odliczenia podatku naliczonego.
UZASADNIENIE
Zdarza się, że po otrzymaniu faktury od kontrahenta przedsiębiorca stwierdza na niej wady formalne, drobne błędy nie mające wpływu na wysokość podstawy opodatkowania, stawkę podatku czy jego wysokość. W takiej sytuacji możliwe są dwa rozwiązania: sprzedawca wystawi fakturę korygującą dla kupującego albo kupujący wystawi notę korygującą dla sprzedawcy.
W przedmiotowej sytuacji zajmiemy się analizą kiedy to kupujący stwierdza wadę formalną i postanawia ją poprawić fakturą nazywaną notą korygującą. Zgodnie z art. 106k ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT) nota korygująca powinna zawierać: wyraz „nota korygująca”, numer kolejny i datę jej wystawienia, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy i numer za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, a także numer za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, dane zawarte na fakturze, której dotyczy faktura, o której mowa w ust. 1 określone w art. 106e ust. 1 pkt 1-6 oraz wskazanie treści korygowanej informacji oraz treści prawidłowej. Pamiętać również należy, że wystawiona nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury.
Sprawa wydaje się dość prosta w sytuacji, gdy data sprzedaży nie wpływa na zmianę wysokości podstawy opodatkowania i podatku. Jak natomiast postąpić powinien podatnik w sytuacji gdy zmiana daty sprzedaży powoduje zmianę podstawy opodatkowania, a tym samym podatku. Z taką sytuacją będziemy mieli do czynienia, gdy kwoty wykazane na fakturze wyrażone są w walutach obcych.
Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi, a kwoty wykazane na fakturze przeliczane są, zgodnie z art. 31a ustawy o VAT, według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP lub EBC na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego. W takiej sytuacji wy...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.
