Faktura WDT a adnotacja „odwrotne obciążenie”

ODPOWIEDŹ

Nie, faktura dokumentująca wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie powinna zawierać adnotacji „odwrotne obciążenie”.

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.226 ust.11a Dyrektywy Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, w przypadku, gdy nabywca lub usługobiorca są zobowiązani do zapłaty VAT na fakturze umieszcza się wyrazy "odwrotne obciążenie".

Przepis ten został zaimplementowany do polskiej ustawy o podatku od towarów i usług, a mianowicie art.106e ust.1 pkt.18 ustawy mówi, że w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi faktura powinna zawierać wyrazy „odwrotne obciążenie”.

Powstaje pytanie, kto jest zobowiązany do zapłaty VAT w przypadku transakcji WDT?

Dostawa towarów w ramach WDT jest opodatkowana podatkiem VAT ze stawką 0% w miejscu dokonania dostawy, a obowiązek rozliczenia (zapłaty) podatku spoczywa na dostawcy. Z art.203 Dyrektywy 2006/112/WE wynika, że każda osoba, która wykazuje VAT na fakturze, jest zobowiązana do zapłaty VAT.

Oznacza to, że w przypadku faktury dokumentującej WDT z wykazaną kwotą VAT w wysokości 0 zł, podmiotem zobowiązanym do zapłaty podatku z tego tytułu jest dostawca towaru.

Z kolei, zgodnie z art. 200 w/w Dyrektywy każda osoba dokonująca podlegającego opodatkowaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest zobowiązana do zapłaty VAT. Odpowiednikiem tego przepisu jest art. 17 ust.1 pkt.3 ustawy o VAT. Ozn...