Kiedy ująć korektę faktury za usługi telekomunikacyjne

ODPOWIEDŹ

Zarówno fakturę jak i jej korektę należy ująć w rozliczeniu za ten sam okres rozliczeniowy - za lipiec (tj. w terminie płatności wynikającej z pierwotnej faktury) lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

UZASADNIENIE

Ustawodawca w przepisie art. 86 ust. 10 ustawy o podatku od towarów i usług sformułował ogólne zasady odliczania podatku naliczonego przez podatników VAT. W myśl tego przepisu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje co do zasady w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny (z wyjątkami wymienionymi w tym przepisie). Jeśli natomiast podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w art. 86 ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (art. 86 ust. 11 ustawy o VAT).

W niektórych przypadkach szczególny moment powstania obowiązku podatkowego wiąże się również ze szczególnymi zasadami odliczania podatku naliczonego przez nabywcę towarów i usług. Tak jest w przypadku usług telekomunikacyjnych, o których mowa w pytaniu. Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie mediów, na podstawie art. 86 ust. 10 pkt 3 ustawy o VAT powstaje w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności, jeżeli faktura zawiera informację jakiego okresu dotyczy.

W przypadku nabycia usług telekomunikacyjnych termin odliczenia związany jest zatem wyłącznie z terminem płatności określonym na fakturze. Nie ma w tym przypadku znaczenia ani data wystawienia faktury, ani data jej otrzymania. Nie jest również istotny termin, w któr...