ODPOWIEDŹ
Pomyłka w numerze NIP nabywcy może być poprawiona poprzez wystawienie faktury korygującej przez sprzedawcę lub noty korygującej przez nabywcę. Błędny numer NIP nabywcy powoduje konieczność korekty pliku JPK_VAT w części ewidencyjnej. Korekta ta nie wpłynie na rozliczenie części deklaracyjnej.
UZASADNIENIE
Należy na wstępie podkreślić, że faktura jest dokumentem potwierdzającym rzeczywistą transakcję gospodarczą dokonywaną przez podatnika i pełni szczególną rolę dowodową w zakresie podatku VAT.
Co powinna zawierać faktura?
Faktura, aby była prawidłowo wystawiona, powinna zawierać m.in. imię i nazwisko lub nazwę sprzedawcy i nabywcy towarów lub usług, adres, a także numer, za pomocą którego są identyfikowani na potrzeby VAT. Jeżeli po wystawieniu faktury okaże się, że zawiera ona błędy, podatnik, wystawia w takim przypadku fakturę korygującą. Fakturę korygującą wystawia się m.in.
- w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku,
- jakiejkolwiek innej pozycji faktury, przy czym ustawodawca nie wskazał charakteru tych pomyłek.
Jak dokonać zmiany błędnych danych na fakturze?
Zmiana błędnych danych nabywcy może zostać dokonana na dwa sposoby, poprzez wystawienie przez podatnika faktury korygującej, na której powinny znaleźć się prawidłowe dane nabywcy lub wystawienie przez nabywcę noty korygującej.
Podsumowując, podatnik może wybrać dogodny sposób skorygowania błędnego NIP nabywcy, przy czym należy pamiętać, że fakturę korygującą wystawia sprzedawca, a notę korygującą nabywca.
Błędny NIP a korekta JPK_VAT
Błędny numer NIP nabywcy powoduje konieczność korekty pliku JPK_VAT. Podatnik ma obowiązek ponownie wysłać plik za okres, w którym podał błędne dane. Korekty wymaga tylko część ewidencyjna pliku JPK. Korekta nie wpływa na rozliczenie części deklaracyjnej.
Od 1 stycznia 2022 roku korekty JPK nie wymagają składania czynnego żalu także wówczas, gdy dotyczą jedynie części ewidencyjnej. Zgodnie z przepisami Kodeksu karnego skarbowego, nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca czynu zabronionego, dotyczącego złożenia deklaracji lub przesłania księgi, jeżeli po jego popełnieniu została złożona organowi podatkowemu prawnie skuteczna korekta deklaracji lub księgi dotycząca obowiązku, którego nieprawidłowe wykonanie stanowi ten czyn zabroniony.
Podstawa prawna: art. 106e ust. 1, art. 106j, art. 106k ustawy o podatku od towarów i usług. § 9 Rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług, art. 16a § 1 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy.
