Odpowiedź
W takiej sytuacji wystawia Pan w KSeF fakturę korygującą i może Pan pomniejszyć podstawę opodatkowania oraz kwotę należnego VAT już w JPK za maj 2026 r.
Do korekty wystawionej w KSeF nie musi Pan posiadać dokumentacji, o której mowa w art. 29a ust. 13 ustawy (tj. dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie z nabywcą towaru lub usługobiorcą warunków obniżenia podstawy opodatkowania dla dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług). To jest najważniejsza zmiana w zakresie korekt „in minus” po wprowadzeniu KSeF.
W systemie KSeF należy wybrać opcję wystawienia faktury korygującej: FA (3), a następnie KOR, oraz powiązać korektę z fakturą pierwotną poprzez wypełnienie pola: DaneFaKorygowanej.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku gdy po wystawieniu faktury:
1) podstawa opodatkowania lub kwota podatku wskazana w fakturze uległa zmianie,
2) (uchylony),
3) dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
4) dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4,
5) stwierdzono pomyłkę w jakiejkolwiek pozycji faktury
– podatnik wystawia fakturę korygującą.
Dane, które powinna zawierać faktura korygująca, wskazano w art. 106j ust. 2 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem faktura korygująca powinna zawierać:
1) (uchylony);
2) numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
2a) numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę, której dotyczy faktura korygująca, z wyjątkiem faktur korygujących wystawianych do faktur, dla których nie został nadany numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur;
3) dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
a) określone w art. 106e ust. 1 pkt 1–5,
b) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
4) (uchylony);
5) jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
6) w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 – prawidłową treść korygowanych pozycji.
W myśl art. 106j ust. 4 ustawy o VAT fakturę korygującą fakturę ustrukturyzowaną wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej albo faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1.
Pamiętaj!
Powołane przepisy w nowym brzmieniu wskazują, że w przypadku gdy pierwotna faktura została wystawiona za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur, to w sytuacji wystąpienia jednego ze zdarzeń wymienionych w art. 106j ust. 1 ustawy o VAT (np. zmiany podstawy opodatkowania, stwierdzenia pomyłki w jakiejkolwiek pozycji faktury) podatnik wystawia fakturę korygującą za pośrednictwem KSeF.
Faktura korygująca powinna zawierać unikatowy numer KSeF faktury korygowanej.
Wystawiając fakturę korygującą, warto zwrócić uwagę na pola struktury FA (3), charakterystyczne dla tego typu dokumentów. Należą do nich w szczególności pola:
- RodzajFaktury: „KOR” – oznaczenie wskazywane, jeżeli wystawiana jest faktura korygująca do faktury podstawowej lub uproszczonej, „KOR_ZAL” – oznaczenie wskazywane, jeśli wystawiana jest faktura korygująca do faktury zaliczkowej, „KOR_ROZ” – oznaczenie wskazywane w przypadku faktury korygującej do faktury rozliczającej;
- PrzyczynaKorekty, które pozwala na opisanie przyczyny wystawienia faktury korygującej;
- TypKorekty, w którym można podać typ skutku korekty w ewidencji VAT, jest to pole nieobowiązkowe, które może przyjmować jedną z trzech wartości: „1” – korekta skutkująca w dacie ujęcia faktury pierwotnej, „2” – korekta skutkująca w dacie wystawienia faktury korygującej, „3” – korekta skutkująca w dacie innej, w tym gdy dla różnych pozycji faktury korygującej daty te są różne;
- NrFaKorygowany, w którym podaje się poprawny numer fak...
