Korekta otrzymanej w 2016 roku zaliczki na usługi budowlane wykonane przez podwykonawcę w 2017 roku

ODPOWIEDŹ

Otrzymanie przez usługodawcę zaliczki w miesiącu listopadzie 2016 roku (która w dniu otrzymania rodziła obowiązek podatkowy i usługodawca musiał ją opodatkować VAT) na poczet usługi budowlanej, która zostanie wykonana w marcu 2017 roku, powoduje iż usługodawca musi skorygować swoją sprzedaż opodatkowaną VAT na sprzedaż objętą odwrotnym obciążeniem w ewidencji i deklaracji VAT za marzec 2017 roku.

UZASADNIENIE

Z dniem 1 stycznia 2017 roku zgodnie ze znowelizowanym art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku od towarów i usług usługi stanowiące roboty budowlane wymienione w załączniku nr 14 do ustawy objęte są – w zakresie, w jakim są świadczone przez podwykonawców jeśli odbywają się pomiędzy zarejestrowanymi czynnymi podatnikami VAT - mechanizmem odwrotnego obciążenia. W tym zakresie podatek VAT rozlicza nabywca. Zakładam, że z taką sytuacją mamy do czynienia w opisanym przypadku.

Z kolei zgodnie z art. 8 ustawy z dnia 1 grudnia 2016 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw w przypadku uiszczenia przed dniem 1 stycznia 2017 roku całości lub części zapłaty na poczet dokonanych od tego dnia dostaw towarów lub świadczenia usług, dla których podatnikiem od dnia 1 stycznia 2017 r. stał się nabywca zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy, korekty rozliczenia tej zapłaty dokonuje się w...