Moment odliczenia VAT i ujęcia w kosztach podatkowych zakupu programu komputerowego

ODPOWIEDŹ

VAT

Odliczenia VAT z tytułu zakupu licencji można dokonać w rozliczeniu za okres, w którym powstał u dostawcy obowiązek podatkowy, jednak nie wcześniej niż w miesiącu otrzymania faktury.

Podatek dochodowy

W sytuacji gdy wartość początkowa licencji nie przekracza 10.000 zł:

• można nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej takiej licencji; wówczas wydatki na zakup licencji należy zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w dacie nabycia,

• wprowadzić licencję do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a następnie dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania licencji do używania lub w miesiącu następnym,

• wprowadzić licencję do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a następnie dokonywać odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych.

Jeśli zakup licencji o wartości powyżej 10000 zł zostanie przez przedsiębiorcę wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych, pierwszy koszt podatkowy wystąpi w miesiącu następującym po po miesiącu przyjęcia do użytkowania.

UZASADNIENIE

VAT

Zgodnie z ustawą o VAT prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje, co do zasady, w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny, lub w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. W przypadku gdy nie dokonano odliczenia w w/w terminach można tego dokonać przez złożenie korekty za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy Zakładam, że fakturę Czytelnik otrzymał w miesiącu zakupu, czyli w grudniu 2017 r.

Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Jeżeli natomiast przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

Z treści pytania nie wynika, czy i kiedy Czytelnik dokonał zapłaty za licencję. Zatem jeśli zapłaty dokonał przed wykonaniem usługi, to obowiązek podatkowy powstał w momencie otrzymania przez sprzedawcę zapłaty i w tym samym momencie powstało prawo do odliczenia. Jeżeli z kolei zostały określone miesięczne okresy rozliczeniowe dla usługi - to jest ona uznawana za wykonaną na ostatni dzień każdego miesiąca. Obowiązek podatkowy u sprzedawcy i prawo do odliczenia u Czytelnika powstanie wówczas w ostatnim dniu danego miesiąca.

Podatek dochodowy

Stosownie do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy. Z definicji kosztu podatkowego wynika więc, że aby wydatek mógł stanowić koszt uzyskania przychodu, muszą zostać spełnione równocześnie dwa warunki:

• poniesienie kosztu musi nastąpić w celu uzyskania przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

• wydatek ten nie może być wymieniony w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wydatki na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, ponoszone są w celu zachowania i zabezpieczenia źródła przychodów i nie zostały wymienione w katalogu kosztów wyłączonych z kosztów podatkowych. Zatem tego rodzaju wydatki stanowią koszty uzyskania przychodów, jednakże nie mogą one być odnoszone w koszty bezpośrednio. Mogą jedynie zmniejszać podstawę opo...