Moment powstania obowiązku podatkowego oraz podstawa opodatkowania

Odpowiedź na pytanie przygotowana jest zarówno w przypadku zakupu myjek wysokociśnieniowych, oraz w sytuacji ich wynajęcia na czas wykonywania zlecenia. W sytuacji zakupu mielibyśmy do czynienia z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru, natomiast w przypadku najmu mamy do czynienia z importem usługi.

W przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów wystawca faktury nie ma obowiązku umieszczania na fakturze informacji o tym, że nabywca towaru ma sam rozliczyć VAT na zasadzie revers charge. Ta reguła obowiązuje tylko w przypadku świadczenia usług, ale o ile takiej adnotacji nie ma, to też nie jest to błędem. Nie powinno też Państwa interesować to skąd przyjechał towar, wystarczy, że dostawca posługuje się niemieckim numerem identyfikacyjnym VAT (MWSt) zaczynającym się oznaczeniem DE i zamieścił go na fakturze. Często ten numer zamieszczony jest w stopce na papierze firmowym, na którym wystawiona jest faktura. Jeśli nie mają Państwo pewności, czy dany podatnik niemiecki jest podatnikiem unijnym, to aktywność numeru VAT nadanego przez Państwo Członkowskie można zweryfikować w systemie VIES na stronie internetowej www.ec.europa.eu.

Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów

W wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia, chyba, że:

- przed tym terminem, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury,

- podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę potwierdzającą otrzymanie przez niego od podatnika całości lub części należności przed dokonaniem dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów na terytorium kraju, wówczas obowiązek podatkowy powstaje również z chwilą wystawienia faktury (zgodnie z art. 20 ust. 5-7 ustawy o podatku od towarów i usług (UPTiU)).

Z treści pytania nie wynika, kiedy Państwa firma faktycznie otrzymała myjki. Jeżeli byłoby to w miesiącu kwietniu, wówczas obowiązek podatkowy powstałby w dniu 15 maja 2011. Jeśli natomiast dostawa myjek miała miejsce w miesiącu maju, bądź późniejszym to obowiązek podatkowy powstanie z dniem wystawienia faktury przez podatnika niemieckiego, tj. w dniu 25 maja 2011 roku. Ponieważ podatnik niemiecki nie wystawił faktury potwierdzającej wcześniejsze otrzymanie przedpłaty na kwotę 1.840,00 EUR, to sam fakt jej dokonania nie rodzi obowiązku podatkowego po stronie Państwa firmy.

Bez znaczenia pozostaje też...