Odliczenie VAT od samochodów przy sprzedaży mieszanej

ODPOWIEDŹ

W opisanym przypadku powinien Pan w pierwszej kolejności pomniejszyć podatek naliczony widniejący na fakturach z tytułu rat leasingowych czy nabycia paliwa do 50% jego wysokości, a następnie odliczyć tę część z 50% podatku, która proporcjonalnie przypada na działalność opodatkowaną VAT.

 

UZASADNIENIE

Zgodnie z art.86 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Jest to zasada ogólna, od której ustawodawca przewidział pewne wyjątki. Jednym z takich wyjątków jest odliczenie podatku z tytułu wydatków związanych z pojazdami samochodowymi. Przepis art.86a ust.1 pkt 1 ustawy ogranicza bowiem prawo do odliczenia VAT od takich wydatków do 50% kwoty podatku wynikającego z faktury otrzymanej przez podatnika. Zgodnie z art.86a ust.2 pkt 2 i 3 ustawy do takich wydatków z ograniczonym prawem do odliczenia VAT zalicza się między innymi wydatki dotyczące używania pojazdów na podstawie umowy leasingu oraz nabycie paliwa. W przypadku samochodów osobowych podatnicy mają możliwość odliczenia całości podatku od związanych z nimi wydatków, jeżeli zapewnią i udokumentują, że samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do celów związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Zgodnie z art.86a ust.4 pkt 1 ustawy o VAT warunek ten będzie spełniony, jeżeli podatnik ustali takie zasady używania pojazdu, które wykluczą jego użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą oraz dodatkowo potwierdzi sposób wykorzystania samochodu prowadzoną dla danego pojazdu na zasadach określonych w art.86a ust.6 i 7 ustawy ewidencją przebiegu. Jak wynika jednak z przedstawionego przez Pana opisu, Pan nie zamierza korzystać z opcji pozwalającej na odliczenie 100% VAT z tytułu wydatków związanych z leasingowanym pojazdem.

Zgodnie z zasadą ogólną, opisaną w poprzednim akapicie, podatnikom przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Oznacza to, że nie przysługuje im prawo do odliczenia podatku od zakupów związanych z czynnościami zwolnionymi od podatku od towarów i usług. Co do zasady podatnicy powinni w pierwszej kolejności oddzielić podatek związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych od podatku związanego z wykonywaniem czynności zwolnionych od VAT i odli...