Refakturowanie usługi certyfikacji próbki towaru wykonanej w Polsce na rzecz kontrahenta z Unii Europejskiej – jak ustalić właściwą stawkę VAT?

Odpowiedź

W przedstawionej sytuacji należy wystawić tzw. refakturę. Polski podmiot działa bowiem na rzecz osoby trzeciej. Zgodnie z ustawą o VAT w takiej sytuacji przyjmuje się, że podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Usługa jest realizowana na rzecz podatnika mającego siedzibę na terytorium państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Wobec tego nie będzie ona podlegać opodatkowaniu na terytorium Polski. Na fakturze, w miejscu przeznaczonym na uzupełnienie stawki podatku, należy wskazać np. „nie podlega”.

Uzasadnienie

Stosownie do przedstawionego stanu faktycznego spółka otrzymała zamówienie towaru od kontrahenta z siedzibą w państwie członkowskim Unii Europejskiej. Kontrahent wymaga dokonania certyfikacji próbki towaru oraz pokrywa jej koszt. Usługa została nabyta od podmiotu krajowego posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium Polski.

Najpierw należy określić, czy świadczenie w przedstawionej sytuacji wypełnia dyspozycję art. 8 ust. 2a ustawy o VAT, stanowiącego o tzw. refakturowaniu usług. Wskazany przepis wprowadza tzw. fikcję prawną, stanowiącą o tym, że jeśli podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, wówczas przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi.

W stanie faktycznym przedstawionym w zapytaniu została wypełniona dyspozycja wskazana w przedmiotowym przepisie, bowiem polski podatnik nabył usługę certyfikacji we własnym imieniu, lecz na rzecz kontrahenta, który finalnie ponosi jej koszt. Wobec tego właściwe będzie wystawienie tzw. refaktury usługi.

Odnosząc się z kolei do kwestii właściwego o...