Rozliczenie nabycia towarów i usług w związku z remontem magazynu w Niemczech

Odpowiedź

W tej sytuacji usługi dotyczą nieruchomości na terenie Niemiec. W związku z tym takich usług nie rozliczamy w Polsce. Co istotne, tych usług nie wykazujemy także w JPK.

Uzasadnienie

Tylko w niektórych wypadkach zakup towarów lub usług podlega opodatkowaniu w Polsce. Tak się dzieje, jeżeli w związku z dokonywaniem tych zakupów dochodzi u polskich podatników do:

• wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów,
• dostaw towarów, dla których na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT podatnikiem jest nabywca,
• importu towarów,
• importu usług.

W naszym wypadku na pewno nie dojdzie do importu towarów, ponieważ remont jest wykonywany w Niemczech, czyli towary na pewno nie przekraczają granicy Polski.
Tym samym pozostaje rozpatrzenie pozostałych przypadków wymienionych wcześniej. Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy VAT za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 4, rozumie się nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy, nabywcę towarów lub na ich rzecz.
Ustęp 2 tego artykułu każe stosować powyższą regulację pod warunkiem, że:

1. nabywcą towarów jest podatnik, o którym mowa w art. 15, lub podatnik od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika albo osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa wcześniej, z zastrzeżeniem art. 10;
2. dokonujący dostawy towarów jest podatnikiem, o którym mowa w art. 15 lub podatnikiem od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć działalności gospodarczej podatnika.

Biorąc pod uwagę cytowaną definicję, w naszym wypadku towary nie są transportowane do Polski, czyli na pewno nie mamy do czynienia z WDT. Ponadto na pewno nie dochodzi tutaj do dostawy towarów, dla których na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT podatnikiem jest nabywca. Aby można było mówić o takiej sytuacji, nabycie musi następować w Polsce. 

Ważne
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług w wypadku świadczenia usług na...