Ulga na złe długi

Odpowiedź

Tak, w pierwszej kolejności należy ująć fakturę w rejestrze i rozliczyć w deklaracji VAT. Jeśli Państwa kontrahent nie zapłaci należności do czasu złożenia deklaracji za lipiec 2020 roku, to wówczas można skorygować rejestr i deklarację „in minus”.

Uzasadnienie

Sytuację opisaną przez Czytelnika reguluje art. 89a ustawy o podatku od towarów i usług. Z przepisu tego wynika, że podatnik może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny z  tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w  przypadku wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Korekta dotyczy również podstawy opodatkowania i  kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona. Nieściągalność wierzytelności uważa się za uprawdopodobnioną, w  przypadku gdy wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w  jakiejkolwiek formie w  ciągu 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na  fakturze.
Zatem, jeśli kontrahent Czytelnika nie ureguluje należności w ciągu 90 dni od dnia upływu terminu płatności, Czytelnik może skorygować podstawę opodatkowania i podatek VAT “in minus”. Taką korektę należy zrobić w deklaracji za lipiec 2020 roku – 90 dni od dnia terminu zapłaty upływa bowiem w lipcu 2020 roku.
Prosimy pamiętać, że powołany przepis stosuje się w  przypadku gdy spełnione są następujące warunki:

1. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa w  art. 15 ust.  1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w  trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z  dnia 15 maja 2015  r. - Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2019 roku poz.  243, z  późn. zm.), postępowania upadłościowego lub w  trakcie likwidacji;
2. na dzień poprzedzający dzień złożenia deklaracji podatkowej, w  której dokonuje się korekty...