Wykonujemy usługi budowlane pod PKWiU 43.99.90 czyli usługi z załącznika 14. Czy teraz od 1 listopada już nie będziemy objęci odwrotnym obciążeniem? Czy będziemy, ale jesli faktura będzie powyżej 15.000 zł brutto wtedy wystawiamy fakturę plus VAT i stosujemy obowiązkowy Split Payment?
Odpowiedź
Faktury do 15.000 zł należy wystawić na zasadach ogólnych, czyli z odpowiednią stawką VAT. Do takich transakcji można jednak dobrowolnie zastosować MPP.
Transakcje powyżej kwoty 15.000 zl należy objąć MPP i wystawić fakturę z odpowiednią stawką VAT oraz z odpowiednią adnotacją na fakturze "mechanizm podzielonej płatności".
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 108a ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnicy, którzy otrzymali fakturę z wykazaną kwotą podatku, przy dokonywaniu płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury mogą zastosować mechanizm podzielonej płatności.
Natomiast na mocy art. 108a ust. 1a ustawy o VAT, przy dokonywaniu płatności za nabyte towary lub usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem stanowi kwotę, o której mowa w art. 19 pkt 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, podatnicy są obowiązani zastosować mechanizm podzielonej płatności. Z przepisu tego wynika, że dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15.000 zł lub równowartość tej kwoty, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.
Z dniem 1 listopada 2019 roku uchylony zostaje art.17 ust. 1 pkt 8 i ust. 1h ustawy o VAT. Przepis ten nakazywał objąć odwrotnym obciążeniem usługi budowlane z załącznika nr 14 do ustawy w przypadku, gdy usługodawcą i usługobiorcą jest czynny podatnik VAT a usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca. Uchylony zostaje także załącznik nr 14 do ustawy o VAT.
Powyższe oznacza, że od 1 listopada 2019 roku obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności MPP dotyczy także branży budowlanej.
Obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności należy stosować w relacjach B2B wyłącznie w zakresie transakcji powyżej 15.000 zł, czyli transakcji objętych obowiązkiem regulowania za pośrednictwem rachunku bankowego. Elementem identyfikującym obowiązkowe za...
Pozostałe 70% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów
- 6 papierowych oraz cyfrowych wydań magazynu
- Dostęp online do aktualnych i archiwalnych wydań czasopisma oraz dostęp do dodatkowych materiałów
- Nielimitowane konsultacje
- ...i wiele więcej!
Jeśli jesteś Prenumeratorem, zaloguj się, aby przeczytać artykuł w całości.