Usługi naprawy samochodów świadczone dla ukraińskiej firmy

ODPOWIEDŹ

W opisanym przypadku nie mają Państwo obowiązku opodatkowania VAT świadczonych usług. Należy wystawić fakturę z adnotacją „odwrotne obciążenie” oraz wykazać usługi w poz.11 deklaracji VAT-7 (dotyczy wersji 14 deklaracji, obowiązującej od 1 kwietnia 2013 roku).

UZASADNIENIE

W celu określenia, czy usługi, które zamierza świadczyć Państwa firma, podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, należy ustalić miejsce świadczenia tych usług czyli miejsce ich opodatkowania. Ogólna reguła dotycząca miejsca świadczenia usług określona została w art.28b ustawy o podatku od towarów i usług. Na podstawie ust.1 wskazanego artykułu, miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z pewnymi zastrzeżeniami. Natomiast w przypadku gdy usługi są świadczone dla stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej podatnika, które znajduje się w innym miejscu niż jego siedziba działalności gospodarczej, miejscem świadczenia tych usług jest to stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w przypadku gdy usługobiorca nie posiada siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym posiada on stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu (art.28b ust.2 i ust. 3 ustawy o VAT).

Przytoczone powyżej przepisy odnoszą się wyłącznie do sytuacji, kiedy usługi są świadczone na rzecz podmiotów będących podatnikami. Zgodnie z art.28a pkt 1 ustawy o VAT na potrzeby rozdziału określającego miejsce świadczenia przy świadczeniu usług za podatnika rozumie się:

1. podmioty, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 2, lub działalność gospodarczą odpowiadającą tej działalności, bez względu na cel czy rezultat takiej działalności, z uwzględnieniem art.15 ust.6,

2. osobę prawną niebędącą podatnikiem na podstawie lit.a, która jest zidentyfikowana lub obowiązana do identyfikacji do celów podatku lub podatku od wartości dodanej.

Usługi, które zamierzają Państwo świadczyć, będą świadczone na rzecz podatnika posiadającego siedzibę na terytorium państwa trzeciego, a więc zastosowanie w przedstawionym przypadku znajdzie przepis art.2...