VAT należny i naliczony – rozliczenia depozytu prosumenckiego w systemie net-billing

Odpowiedź

W analizowanym stanie faktycznym spółka powinna zastosować zasady ogólne odliczenia VAT – przysługuje ono w takim stopniu, w jakim nabywana energia elektryczna jest wykorzystywana do wykonywania czynności opodatkowanych. Spółka ma obowiązek wystawienia faktury dokumentującej wprowadzenie energii elektrycznej do sieci.

Uzasadnienie

Odnosząc się do kwestii podatku naliczonego, należy wskazać, że zastosowanie znajdą zasady ogólne. Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT odliczenie podatku przysługuje w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Jeśli zatem nabycie energii elektrycznej służy czynnościom opodatkowanym, wówczas istnieje możliwość pełnego odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturze.
W analizowanym przypadku klient przekazuje nadwyżki energii do sieci energetycznej. Rozliczenie odbywa się na podstawie systemu net-billing. Każde przekazanie energii do sieci energetycznej stanowi odpłatną dostawę towarów, zatem powinno być uznane za sprzedaż.
Zgodnie ze stanowiskami przedstawianymi obecnie przez organy podatkowe w takiej sytuacji zarejestrowany czynny podatnik VAT poprzez wprowadzenie energii do sieci energetycznej dokonuje odpłatnej dostawy towarów na rzecz zakładu energetycznego. Nie ma znaczenia fakt wzajemnego kompensowania zobowiązań prosumenta wobec zakładu energetycznego – pozostaje on bez wpływu na dokonanie odpłatnej dostawy energii elektrycznej.

Pamiętaj!
Zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. a ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury dokumentującej dokonanie dostawy energii elektrycznej.

W sytuacji, w której nie wystawią Państwo faktury bądź zrobią to z opóźnieniem – obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu do wystawienia faktury. W tym przypad...